Учет финансовых вложений

     - выписки из протоколов собраний учредителей;

     - сертификаты акций и другие ценные бумаги;

     - договоры займа;

     - договоры о совместной деятельности.

     4) Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы- 
ордера, ведомости, по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые 
вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

     К этой группе можно также отнести  регистры налогового учета по налогу на прибыль.

     5. Формы учетной документации по инвентаризации:

     - приказ о создании комиссии по инвентаризации;

     - ведомости результатов инвентаризации;

       - инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой 
отчетности и т.п.

     5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. 

     2.5 Отчет аудитора

     Бухгалтерский учет строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием программы 1 С: Предприятие. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая, 27 июля, 28 сентября 2010 г.).

       При проверке приказа об учетной  политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы  учетной политики. Не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов. При проведении опроса работников аудитор сделал вывод о низкой степени надежности системы внутреннего контроля. В ходе проверки хозяйственных операций им были установлены следующие нарушения:

       1. При проверке операций по передаче в уставный капитал другой организации нематериальных активов было установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов составила 40 000,00 рублей, а в учредительном договоре их стоимость определена в 45 000,00 рублей. По этой операции бухгалтерские записи были сделаны неправильно (см. приложение). Исправительные записи должны иметь вид:

       Дт 58 Кт 83-5 000,00 руб. - методом «Красное сторно»

       Дт 58 Кт 91-5 000,00 руб.

       Данная ошибка привела к искажению финансового результата организации и завышению показателя «добавочный капитал».

       2. Обнаружена выписка из протокола собрания акционеров на сумму 10 000,00 рублей , однако в журнале хозяйственных операций сделана запись на сумму 9 100,00 рублей. Таким образом занижен показатель финансового результата и сумма уплаченных налогов на 900,00 рублей. Во второй операции (см. приложение) бухгалтерские проводки должны иметь вид:

       Дт 76 Кт 91 – 10 000,00 руб.

       Дт 91 Кт 76 – 900,00 руб.

       Дт 51 Кт 76 – 9 100,00 руб.

      Заключение 

     В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

     Во  второй главе работы мы на примере  конкретного предприятия разработали методику аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

     В качестве мероприятий мы бы порекомендовали  следующее:

     - внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;

     - повысить степень надежности системы внутреннего контроля;

     - привести в порядок первичные документы;

     - исправить ошибки в учетных регистрах.

       - разработать схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений;

      Список использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009) // КонсультантПлюс
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009) // КонсультантПлюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ.(в ред. от 28.09. 2010г.) // КонсультантПлюс
4. «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая, 27 июля, 28 сентября 2010 г.).4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (от 24 марта 2000 г. № 31н).
5. ПБУ 1/98:Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998г. № 60н.
6. ПБУ 19/02: Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 10 декабря 2002г. № 126н.
7. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов на их обслуживание. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. №60н.
8. Федеральным правило (стандарт) аудиторской деятельности (утв. постановлением  Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г., 22 июля, 19 ноября 2008 г., 2 августа 2010 г.)
9. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 6-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.
10. Аудит. Практикум / Под ред. В.И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
11. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2008.
12. Абакумова А.В. Основы аудита: Учебное пособие. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2009. - 56 с. .
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 5-е издание, перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 484 с.
14. В.Д. Андреев. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. – 2008 г. – 461 с.
15. Бухгалтерский учет: Учебник под ред. проф.  Ю. А. Бабаева-М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА,2007.
16. Гетьман В. Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2008.
17. Бабченко Т. Н., Галинина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2009.
18. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета, - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2009.
19. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, - М.:ИНФРА-М, 2007.
20. Сахон А. П., Сафронова Э. Ф., Невольская Г. И., Климова Н. В. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания): Учебное пособие, - М.: Издательский дом «Деловая литература», 2009.
21. Козлова Е. П. «Ценные бумаги» - М.: Ценные бумаги 2008 г.
22. Камышанов П.И., Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2008.
23. Аудит: Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс,2007.
24. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И.В. Гололобова УДК УД (2)262.10, 2008.
25. Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита: Учебное пособие.