Учет, документальное оформление и определение фактической себестоимости материальных ценностей

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 22:40, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский учет- основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции- способствует совершенствованию организации производства. 21 ноября 1996 г. впервые в истории России был принят специальный Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который занял важное место в системе остальных законов, разработанных применительно к специфике рыночных отношений.

Файлы: 1 файл

Дерьмо.doc

— 312.50 Кб (Скачать файл)

       1.9. Учет транспортно- заготовительных  расходов.

       ТЗР входят в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов. Эти расходы учитываются по видам (группам) материалов на тех же счетах и субсчетах. Ежемесячно бухгалтерия предприятия рассчитывает сумму и процент транспортно-заготовительных расходов ко всему объему ценностей данной группы, которыми располагало предприятие. Основанием для расчетов служат данные ведомости № 10 (2–3 разделы).

       Суммы транспортно-заготовительных расходов на выбывшие, израсходованные ценности списываются на те же счета, что и материалы по оптовым ценам (гл. VII). В таком же порядке производятся расчет и учет доли отклонений фактической себестоимости от плановой с той лишь разницей, что могут быть отклонения (перерасход (+) и экономия (-)). Перерасход так же, как и транспортно-заготовительные расходы, увеличивает плановую себестоимость, а экономия - уменьшает ее. Экономия записывается с минусом или красным сторно.  
 
 
 
 
 

       1.10. Инвентаризация материалов.

       Положение о бухгалтерских отчетах и балансах обязывает промышленные предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей: не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года (но не ранее) с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете; при смене материально ответственных лиц и при стихийных бедствиях; в случае расхождений между данными бухгалтерского’ и складского учета.

       Основная  цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. В процессе инвентаризации проверяются: сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента; порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя предприятия.

       Бухгалтерия составляет инвентаризационную опись  товарно-материальных ценностей по складам (ф. № нив-3). Складские операции в этот период не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточки складского учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия.

       Во  всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общезаводских расходов (дебет счетов 05, 06, 08, 12, кредит счета 26). Недостача ценностей списывается на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей.

       По  решению руководителя предприятия сумма недостачи в пределах норм естественной убыли относится на издержки Производства: дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», кредит счета 84 «Недостачи и потери от торчи ценностей».

       Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на материально ответственных лиц: дебет счета 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на результаты хозяйственной деятельности предприятия: дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счетов 05, 06, 08, 12.  
 
 
 
 
 
 

       2. Практическая часть. 

       2.1.Порядок,  оформление первичными документами  поступление материалов на склад  и отпуск их со склада.

       На  предприятии ведутся следующие первичные документы:

    • приходный ордер
    • накладная
    • требование-накладная
    • карточка учета материалов
    • счет-фактура
    • лимитно-заборная карта

    Смотреть  в приложении. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

       2.2 Порядок учета поступления материалов  от поставщиков, определение себестоимости приобретенных материалов. 

       На  основе данных для выполнения задачи отразить в регистрационном журнале  приведенные хозяйственные операции по приобретению материалов, составить  бухгалтерские проводки. 

Таблица №1                     Операции за отчетный период 

Содержание  операции Сумма,

руб.

Дт Кт
1 2 3 4
1. Акцептован счет- фактура поставщика  за поступившие материалы:
  • покупная стоимость
  • железнодорожный тариф
  • НДС
 
 
56340

12160

12330

 
 
10

10тзр

19

 
 
60

60

60

2. Поступили на склад материалы  от поставщика. При приемке оказалось:
  • фактическое наличие материалов
  • недостача материалов по вине железной дороги
 
 
26480

9520

 
 
10

73/2

 
 
60

94

Продолжение таблицы №1
3. Перечислено с расчетного счета  ОАО «Краситель» за краску:
  • покупная стоимость
  • НДС
 
 
40080

7214 

 
 
60

68 
 
 

 
 
51

51 

4. От ОАО «Краситель» поступила  краска. Груз был доставлен экспедитором  предприятия. При приемке груза  на склад оказалось:
  • фактическое наличие материалов
  • недостача по вине сопровождающего груз лица
 
 
 
35830

4250

 
 
 
10

73/2

 
 
 
60

94

5. Приняты без счета- фактуры  от «Электрозавода» комплектующие  изделия по условной оценке 92400 10 60
6. От «Электрозавода» получен счет- фактура за комплектующие изделия,  которые ранее были приняты  по условной оценке:
  • покупная стоимость
  • НДС
 
 
 
140000

25200

 
 
 
10

19

 
 
 
60

60

7. Сторнируется стоимость поставки  комплектующих изделий от электрозавода 92400 10 60
Продолжение таблицы № 1
8. Работником отдела маркетинга  были куплены в магазине белила  и сданы на склад 9600 10 71
9. Акцептован счет транспортной организации за перевозку основных и вспомогательных материалов:
  • стоимость услуги
  • НДС
 
 
 
13000

2340

 
 
 
10тзр

19

 
 
 
60

60

10. Доставка комплектующих изделий  производилась собственным транспортом 7300 60 20
11. Начислена заработная плата рабочим  за 

погрузочно- разгрузочные работы при доставке материалов на склад

2500 10тзр 70
12. Начислен ЕСН с заработной  платы грузчиков 650 10тзр 69
13. Оплачен счет ОАО «Маяк» за  отгруженные им заготовки, которые  на склад предприятия еще не  поступили:
  • покупная стоимость
  • НДС
 
 
 
60450

10881

 
 
 
10

19

 
 
 
60

60

14.   Безвозмездно получены изделия 40750 10 98/2
15. Приходуются инструменты, изготовленные собственными производствами 47130 10 98/2
16. Оплачен с расчетного счета  в банке счет транспортной  организации за доставку материалов 15340 10 23
 

       Составить бухгалтерские проводки. Учет заготовления организация ведет с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в  стоимости материалов». 

Таблица №2              Хозяйственные операции за отчетный период 

Содержание  операции Сумма,

руб.

Дт Кр
1 2 3 4
1. Оплачены с расчетного счета  расходы, связанные с доставкой: 
  • материалов на склад покупателя
  • НДС
 
5000

900

 
76

19

 
51

75

2. Оплачена наличными деньгами 
  • стоимость приобретенных материалов
  • и расходов по их доставке
 
45000

8125

 
76

76

 
50

50

3. Списаны услуги транспортного  цеха по доставке приобретенных  МЦ на склад 4000 20 15
4. Оплачены чеками стоимость приобретенных  комплектующих изделий и расходы  по их доставке 18200

6315

76

76

51

51

5. Акцептованы счета- фактуры поставщиков  за приобретенные:
  • материалы
  • НДС
  • Расходы по их доставке
 
 
38200

6876

8450

 
 
10

19

10

 
 
60

60

76

6. Отражается на счетах начисленная  заработная плата рабочим, занятым  разгрузкой и доставкой  5350 15 70
Продолжение таблицы №2
7. Начислен ЕСН с заработной  платы рабочих 1391 15 69
8. Отражается задолженность разным  организациям за услуги по  заготовлению основных материалов 4900 10 76
9. Списывается на себестоимость  заготовления МЦ сумма невозмещенных  претензий 9150 20 76/2
10. Списываются на себестоимость  заготовления суммы недостач  материалов в пути в пределах  норм естественной убыли 1645 20 94
11. Оплачены подотчетными лицами  различные расходы по заготовлению  материалов 3810 76 71
12. Резервируются суммы на оплату отпусков рабочих, занятых транспортировкой, разгрузкой и погрузкой материалов, в размере 5% от начисленной заработной платы 268 70 96
13. Оприходованы материалы, поступившие  на склад по учетным ценам 83200 10 15
14. Списаны отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетным ценам 45200 16 15
 
 

       2.3. Порядок расчета и распределения  суммы транспортно- заготовительных  расходов на израсходованные  материалы, определение фактической  себестоимости израсходованных  материалов. 

       Отразить  в регистрационном журнале хозяйственные  операции по учету движения материалов, по состоянию на 1 апреля фактическая  себестоимость материалов составляет 143940 руб. , в том числе транспортно- заготовительные расходы-15590 руб. Текущий  учет материалов на предприятии ведут по покупным ценам. 

Таблица  №3       Содержание хозяйственных операций за апрель 

Документы и содержание операции Сумма,

руб.

Дт Кр
1 2 3 4
1. Акцептован счет поставщика за  материалы:
  • покупная стоимость
  • железнодорожный тариф
  • НДС на материалы и перевозки
 
131700

25400

28278

 
10

10тзр

19

 
60

60

60

2. Акцептован счет транспортной  организации за перевозку материалов:
  • со станции железной дороги на склад
  • НДС
 
 
3000

540

 
 
10тзр

19

 
 
76

76

3. Согласно авансовому отчету экспедитора оплачены различные расходы, связанные с приобретением материалов  
1800
 
10
 
71
4. Начислена заработная плата грузчикам за разгрузку материалов

Начислен  ЕСН с заработной платы грузчиков

 
900

234

 
10тзр

10тзр

 
70

69

Продолжение таблицы № 3
5. Списываются израсходованные материалы по покупным ценам:
  • На изготовление продукции
  • На текущий ремонт оборудования
  • На исправление брака
  • На общехозяйственные нужды
 
 
54500

3800

1120

6510

 
 
43

25/1

28

26

 
 
10

10

10

10

6.Определить и списать после распределения транспортно- заготовительные расходы 15590 20 10тзр

Информация о работе Учет, документальное оформление и определение фактической себестоимости материальных ценностей