Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2011 в 11:42, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств.
Введение
Глава 1. Природа и экономическая сущность денежных средств
1.1. Экономическая сущность и значение денег
1.2. Состояние и перспективы развития бухгалтерского учета денежных средств
1.3. Характеристика объекта исследования
Глава 2. Учет наличия денежных средств и денежных документов
2.1. Учет денежных средств в кассе 10
2.2. Учет операций по расчетным счетам 14
2.3 Особенности учета операций по валютным счетам 24
2.4 Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 26
2.5. Учет денежных документов 30
Глава 3. Организация движения безналичных денежных средств
3.1. Организация движения безналичных денежных средств 31
3.2. Движение денежных средств на расчетном счете: 32
3.3. Организация движения наличных денежных средств 34
3.4. Движение денежных средств в кассе (заработная плата) 34
3.5. Депонирование заработной платы 36
3.6. Движение денежных средств в кассе 36
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Расчетный счет конкретного юридического лица представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком организации. Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация.
Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации, являются прочими расходами и отражаются бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
на сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Условием договора банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, которые остаются на расчетных счетах организаций. Начисленный банком процент на остаток средств по расчетному счету является прочим доходом организации и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Процедуры открытия расчетного счета, его переоформлении и закрытия регламентируются Федеральным законом «О банковский деятельности».
В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Сведения о расчетных счетах, открытых в различных кредитных организациях, сообщаются в налоговую инспекцию как обслуживающими банками, так и самой организацией. Однако в соответствии с действующими нормативными актами погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды осуществляется только с одного расчетного счета, который организация указывает по собственному усмотрению. Положение, разрешающее организациям иметь несколько расчетных счетов в различных банковских учреждениях, с одной стороны, свидетельствует о дальнейшем расширении самостоятельности организаций; с другой стороны, указанный порядок затрудняет контроль за использованием наличного денежного оборота организации (так как ни одним нормативным актом не предусматривается реализация действующих положений по контролю за сверхлимитной денежной наличностью), порядком установления лимита наличных денег в кассе при условии нескольких расчетных счетов в различных кредитных учреждениях.
Операции
по расчетным счетам
Платежное
поручение — документ, оформляющий
поручение организации своему
банку перевести сумму,
Платежное
требование — расчетный документ,
который содержит требование кредитора
(получателя средств) к должнику (плательщику)
произвести уплату денежной суммы через
банк в соответствии с основным договором.
Применяется указанный
Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала и соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя остается в банке; средняя (квитанция) передается кассиру; нижняя (ордер) возвращается кассиру, пи только после проведения банком соответствующей операции и ими те с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 50 «Касса».
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных paсходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки ( 25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.
Денежные
средства со счета организации списываются
банком на основе распоряжения владельца
счета и только в отдельных
случаях — в порядке
При
наличии на счете денежных средств,
сумма которых достаточна для
удовлетворения всех требований, предъявленных
к счету, эти средства со счета
организации списываются в
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации и является регистром аналитического учета. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки она содержит такие обязательные реквизиты, как входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операнд с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.
Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах, как уже отмечалось, предназначен активный сч. 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Рассмотрим наиболее распространенные хозяйственные операции по сч. 51 «Расчетные счета».
Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается следующими бухгалтерскими записями (см. приложение 1). [Гетьман с.218]:
при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
с валютных счетов и специальных счетов в банках: д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 52 «Валютные счета» или к-т сч. 55 «Специальные счета в банках»;
при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации):
д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;
• подотчетных лиц, учредителей, разных дебиторов и отдельных и
структурных подразделений организации:
д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75«Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
д-т сч. 51 «Расчетные счета», к-т сч. 86 «Целевое финансирование»;
Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями (см. приложение 1)(Гетьман с.218):
• при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках: д-т сч. 51 «Рас четные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;
д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к-т сч. 51 «Расчетные счета»;