├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-2  │   55    │Денежные средства перечислены со специального  счета│

│       │         │филиалу, выделенному на отдельный  баланс  (в  учете│

│       │         │головного отделения организации)                    │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-2  │   55    │Денежные средства перечислены со специального  счета│

│       │         │головному отделению организации (в учете  филиала)   │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-3  │   55    │Денежные средства перечислены со специального  счета│

│       │         │в   счет   причитающейся   прибыли       по договору│

│       │         │доверительного  управления имуществом  (на  отдельном│

│       │         │балансе доверительного управления)                  │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│ 79-3  │   55    │Денежные средства со специального счета  переданы  в│

│       │         │доверительное   управление   (в   учете   учредителя│

│       │         │управления)                                         │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│  80   │   55    │Переведены участнику  простого товарищества  денежные│

│       │         │средства  со  специального  счета  при   прекращении│

│       │         │договора  о  совместной  деятельности  (на  отдельном│

│       │         │балансе совместной деятельности)                    │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│  81   │   55    │Оплачены со специального счета в  банке  собственные│

│       │         │акции, выкупленные у акционеров                     │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│  84   │   55    │Оплачены со специального счета в  банке  расходы  за│

│       │         │счет   нераспределенной    прибыли       (по решению│

│       │         │учредителей (участников) организации)               │

└───────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────────┘ 

3. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке

    Несмотря  на то, что в исследуемой организации объем операций по счету 55 невелик, на основе изученной литературы можно предложить следующие направления совершенствования учета прочих денежных средств (в т.ч. и на специальных счетах в банках).

    Расчеты пластиковыми картами - это быстрый и удобный способ безналичного расчета.

    Порядок выпуска и использования банковских карт установлен Положением об эмиссии  банковских карт и об операциях, совершаемых  с использованием кредитных карт.

    Корпоративные карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

    Расчетные корпоративные карты позволяют  держателю такой карты распоряжаться  только теми деньгами, которые находятся  на счете организации, то есть в пределах расходного лимита, который установлен банком-эмитентом.

    Расходный лимит - это предельная сумма денежных средств, которая доступна держателю банковской карты в течение определенного периода времени для совершения операций с использованием банковских карт.

    Расчетные карты еще называются платежными, или дебетовыми картами. Их характерной  особенностью является то, что они не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете.

    С помощью кредитных корпоративных  карт организация может оплачивать свои расходы, даже если они превышают  остаток на счете организации. На сумму сверхлимитных затрат банк предоставляет ей кредит. Таким образом, в этом случае держатель карты может распоряжаться деньгами в пределах расходного лимита и в пределах суммы кредита, которую предоставляет ему банк.

    Банковский  кредит по кредитной корпоративной  карте можно оформить несколькими способами.

    Первый  способ - это кредитование банком карточного счета в виде овердрафта. В этом случае карточка является смешанной, расчетно-кредитной. Это означает, что организация - владелец карточки вносит на карточный счет деньги, которые использует в расчетах. А при недостатке денежных средств на счете банк оплатит расходы организации за счет собственных средств. Впоследствии эту сумму банк удержит с владельца корпоративной карточки при поступлении денег на карточный счет. Как правило, овердрафт предоставляется не на любую сумму, а лишь в пределах лимита, который обязательно должен быть указан в договоре. Также при заключении договора необходимо обратить внимание на период кредитования, размер процентной ставки за пользование кредитом и допустимое количество овердрафтов в течение определенного периода времени. Если же в договоре не предусмотрена услуга банка в виде овердрафта, то при отсутствии денег на карточном счете организация не сможет рассчитаться по корпоративной карте до тех пор, пока на нем не появятся деньги.

    Второй  способ кредитования по кредитной корпоративной  карте - это обычный кредит банка, который зачисляется на карточный  счет. При использовании этого  варианта с какого-то момента карточка становится в полном смысле слова  кредитной, то есть в течение срока кредита владелец карты использует только заемные средства, предоставленные ему банком. При этом кредит поступает на карточный счет независимо от того, нужны ли в данный момент владельцу карточки деньги или нет. В этом его главное отличие от овердрафта, который используется только тогда, когда на счете действительно нет денег, а расчетные документы надо оплатить.

    По  окончании срока кредита владелец карты обязан будет вернуть банку  сумму кредита и начисленные  по нему проценты, причем независимо от того, использован ли этот кредит. Таким образом, при втором способе возможна ситуация, что ни один рубль из кредита не будет использован, а проценты за пользование кредитом придется уплатить.

    Выпуск  банковских карт в РФ осуществляется российскими кредитными учреждениями. Юридическим лицам банк выдает корпоративные карты. Эта банковская карта позволяет ее держателю, уполномоченному юридическим лицом, проводить операции по счету организации. На карте указывается наименование банка, который выпустил карту.

    Для получения корпоративной карты  организация должна заключить с  банком соответствующий договор. Для  обслуживания пластиковых карточек банк открывает для организации  специальный счет, так называемый, специальный карточный счет.

    Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицам под отчет держателю корпоративной карты. Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по израсходованным средствам.

    Сделку  по пластиковой карте сопровождают расчетные документы - слипы (квитанции  электронного терминала) или квитанции  банкомата. Они дают информацию о  расходах по специальному карточному счету. Эти расходы должны быть подтверждены квитанциями, товарными чеками на получение соответствующих услуг.

    Бухгалтерский учет денежных средств по специальному карточному счету ведется на счете 55 «Специальные счета в банке». К этому счету нужно открыть дополнительный субсчет 4 «Специальный карточный счет».

    За  открытие специального карточного счета  и обслуживание пластиковых карт банк-эмитент взимает с организации  определенную плату, размер которой  устанавливается в договоре между  банком и организацией.

    В бухгалтерском учете суммы этого  вознаграждения включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В срок, установленный организацией, работник должен вернуть банковскую карту в кассу организации. Одновременно он должен представить отчет о суммах, которые были списаны со счета организации по операциям, осуществленным с использованием корпоративной карты.

    Еще одним направлением можно назвать  использование металлических счетов ответственного хранения.

    На  этом счете учитывают драгоценные  металлы, которые клиент передал  в банк на ответственное хранение. Металлы учитывают с сохранением их индивидуальных признаков, таких как наименование производителя, количество ценностей (слитков, монет) в штуках, проба, серийный номер, масса. То есть при выдаче вклада банк вернет клиенту те же самые слитки или монеты, которые клиент принес в банк. За обслуживание этого счета банк берет комиссию.

    Именно  этот вид металлических счетов можно  назвать инвестиционным. На нем драгоценные  металлы учитываются в граммах, без указания индивидуальных признаков. Металлы можно разместить на этом счете как в физической форме, так и в денежной. То есть клиент приносит в банк сами слитки или перечисляет (вносит) в банк деньги, а банк пересчитывает средства по своим текущим котировкам и отражает на счете уже не рубли, а граммы металла. Переводить золото с обезличенного металлического счета одного банка в другой можно без фактического перемещения металла. Обычно в банках можно открыть текущие и срочные обезличенные металлические счета. Текущий счет подразумевает, что клиент зарабатывает на росте котировок на соответствующий метал. Например, сегодня он купил тысячу граммов золота, через месяц стоимость за грамм выросла, и клиент продает свой металл. А срочные счета предусматривают определенный срок хранения металлов. Поэтому помимо роста стоимости актива вкладчик получает еще и процентный доход, который начисляется в граммах драгоценных металлов. Процент по металлическим вкладам, как правило, меньше ставок банка по валютным депозитам и в среднем колеблется от 1,5 до 3,5 процента в зависимости от срока вклада и банка. Комиссия за открытие и обслуживание обезличенных металлических счетов в большинстве случаев отсутствует.

      Поскольку вклад в ОМС по  сути является разновидностью  банковского вклада, то его следует  учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках». С другой стороны, эти вложения (как текущий ОМС, так и срочный ОМС) могут быть учтены на счете 58 «Финансовые вложения». Так как эти вклады соответствуют всем критериям, которые указаны в пункте 2 ПБУ 19/02. Конкретный порядок учета вложений в ОМС должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия и раскрыт в пояснительной записке, прилагаемой к бухгалтерской отчетности.

    В бухгалтерском учете эти операции отражают следующим образом.

    Перечисляем денежные средства на специальный счет в банке:

    Дебет 55 (58) Кредит 51.

    Ежемесячно  отражаем проценты, которые банк начисляет  на срочный ОМС:

    Дебет 76 Кредит 91-1.

Заключение

    В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального  оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

    - расчеты между организациями  производятся в безналичном порядке  через их счета, открытые в  банковских организациях Российской Федерации.

    - формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством.

    - формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

    - для безналичных расчётов в  организации, помимо расчётного  счёта, активно используются формы  безналичных расчётов, находящиеся  на счёте 55 «Специальные счета в банках».

    Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

    Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).