Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2011 в 16:45, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – совершенствование учета денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках.
Задачами данной работы является: рассмотрение сущности денежных средств в форме безналичных расчетов; рассмотрение порядка отражения бухгалтерского учёта операций по данному счёту в организации; формулирование основных направлений совершенствования учета операций на специальных счетах в банке.

Содержание работы

Введение 3
1. Денежные средства как объект учета 5
1.1. Сущность и формы безналичных расчетов 5
1.2. Правовое регулирование безналичных расчетов и задачи учета 13
2. Учет денежных средств на специальных счетах в банке 14
2.1. Учет расчетов аккредитивами 16
2.2. Учет расчетов чековыми книжками 25
2.3. Учет денежных средств на прочих счетах 30
3. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке 34
Заключение 39
Список литературы 41

Скачать архив (38.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 2 файла

Курсовая работа - Учет денежных средств на специальных счетах в банках.doc

— 266.00 Кб (Скачать файл)

отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен, но не оплачен.

Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека к платежу. Если предъявление чека к платежу имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен на следующий рабочий день.

После удостоверения факта неоплаты держатель чека должен известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже.

Все обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты, авалисты) солидарно отвечают перед чекодержателем за отказ плательщика от оплаты чека. При этом чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск одному, нескольким или всем обязанным по чеку лицам. Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

Для требований, вытекающих из неоплаты чека, устанавливается сокращенный срок исковой давности (п. 3 ст. 885 ГК РФ). Иск чекодержателя к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение 6 месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Все вышесказанное относится к расчетам чеками при осуществлении международных торговых операций. В практике большинства российских организаций расчеты как чеками, так и с использованием аккредитивов, как правило, не применяются. Поэтому рассмотрим учет обычных операций получения и использования организацией чековых книжек. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает нелимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по нелимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов, и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

Учет расчетов по чековым книжкам ведется на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки».

При получении и использовании чековых книжек в бухгалтерском учете делаются следующие записи на основании банковских выписок.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

В 2009 г. банк (ВТБ) по поручению ЗАО «Промавтоматика» (чекодатель) депонировал денежные средства в размере - 150 000 руб. под выдачу чековой книжки.

ЗАО «Промавтоматика» приобрело у ООО «Луч» стройматериалы на общую сумму - 110 620 руб. (в т.ч. НДС - 16 875 руб.).

В оплату приобретенных материалов ООО «Луч» выданы чеки на сумму - 110 620 руб.

Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Таблица 4 Отражение в учете расчетов чеками

Дебет	Кредит	Сумма, р.	Содержание операции
55/2	51	150000	Отражена сумма денежных средств, депонированных банком под выдачу чековой книжки ЗАО «Промавтоматика»
10	60	93745	Отражена стоимость оприходованных материалов
19	60	16875	Отражена сумма НДС
60	55/2	110620	Списана сумма, полученная поставщиком по чекам
68	19	16785	Отражена сумма НДС, подлежащая вычету
51	55/2	26150	Отражена сумма неиспользованных чеков, возвращенная в банк

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Для этого у чекодателя к нему открываются аналитические счета: «Выданные в оплату чеки», «Неиспользованные чеки» и «Аннулированные чеки».

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 3.

2.3. Учет денежных средств на прочих счетах

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Данной организацией этот субсчет не применяется.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55/-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ниже приведем примеры типичных проводок, которыми оформляются операции по специальным счетам.

Таблица 5 Типовые проводки по счету 55 «Специальные счета в банках»

┌───────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────────┐

│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │

├───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────────┤

│ 55 │ 50 │Внесены наличные денежные средства на специальный│

│ │ │счет в банке из кассы организации │

│ 55 │ 51 │Перечислены денежные средства с расчетного счета на│