Учет денежных средств на расчетном счете

ustify">     В соответствии с учетной политикой  ООО «Газпром переработка» УТЖУ к денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать данный актив в наличные денежные знаки.

     Виды денежных средств для целей учета:

     - наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;

     - банковские счета организации;

     - денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;

     - любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

     

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений руководителя ООО «Газпром переработка» УТЖУ  или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансового органов.

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     В безакцептном порядке оплачивают счета  энергоснабжающих, теплоснабжающих  и водопроводно – канализационных  организаций.

     При недостаточно денежных средств на счете  списание денежных средств со счета  осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- по платежным документам, предусматривающие платежи в бюджет;

- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступлений документов.

     Денежные  средства предприятия ООО «Газпром переработка» УТЖУ, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. 
 
 
 

Таблица 2.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций с 1.01.09 по 31.12.09г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Бухгалтер должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

     Денежные  средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация  правильного и своевременного учета  и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

     В данной курсовой работе был изучен учет денежных средств на расчетном  счете на базе предприятия ООО  «Газпром переработка» УТЖУ. Для достижения поставленной цели были изучены следующие источники информации:

     - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете»;

     - Гражданский кодекс Российской  Федерации;

     - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности;

     - План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации;

     - Положение Центрального банка  Российской Федерации «О безналичных расчетов в РФ»;

     - Положение «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ»;

     - Учетная политика ООО «Газпром переработка» УТЖУ;

     В ходе работы усвоены:

     - теоретические и методологические  особенности учета денежных средств  на расчетном счете;

     - порядок оформления платежных  документов;

     - порядок выдачи выписки банка  с расчетного счета.

     В ходе работы составлен журнал регистрации хозяйственных операций с 1 января по 31 декабря 2009г., на основании которого составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета. В оборотной ведомости по счетам синтетического учета отражена сумма конечного остатка на расчетном счете.

     Приложена выписка с расчетного счета с оправдательными документами. В выписки указан начальный остаток, который составляет        14 700 рублей и конечный остаток – 493 586 рублей. Оправдательными документами являются платежные требования и платежные поручения.  
 

           СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998 г.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60н (изменения от 30.12.1999 г. №107н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. №43н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

7. Инструкция о порядке открытия и введения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 16.07.93 г. №16.

8. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 г.№14-П.

9. «О введении новых форматов расчетных документов». Указание  Центрального банка РФ от 03.12.97г. №51-У ( с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. №502-У).

10. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 07.10.98 г. №375-У.

11. Бухгалтерский учет: Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп./Н.Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.

12. Н.  П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2008г. 

13. Н.  П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2009г.

14. В.  Я. Кожинов Бухгалтерский учет: Учебное пособие 2005 г.

15. А.  В. Благодатин, Л. А. Лозовский  Финансовый словарь 2008 г.