Учет денежных средств на расчетном счете

     Расчеты по инкассо осуществляются на основе платежных требований и инкассовых поручений.

     Платежное требование (ф.0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основе расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

     Платежное требование выписывает поставщик продукции (работ, услуг) и сдает в банк на инкассо при реестре.

     Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

     - установленных законодательством;

     

     - предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     Кроме указанных выше обязательных реквизитов в платежном требовании указываются:

     - условия оплаты;

     - срок для акцепта;

     - наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дату договора, номер документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), способ поставки товара и другие реквизиты в поле значение платежа».

     Инкассовое  поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основе которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

     - в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции;

     - для взыскания по исполнительным документам;

     - в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. 

1.3 Учет операций по расчетному счету и на специальных счетах 

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы  и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

     Текущие счета открывают организации, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетные счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производительных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

     Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

     - заявление на открытие расчетного счета установленного образца;

     - нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

     

     - справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

     - копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

     - карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

     В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

     При временной отсутствии печати у созданной  организации руководитель банка  разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска  печати.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетных счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     При недостаточно денежных средств на счете  списание денежных средств со счета  осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

     - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

     - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

     - по платежным документам, предусматривающие платежи в бюджет;

     - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

     

     - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

     Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации и наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

     По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организаций. По кредиту счета 51 «Расчетные счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

     Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно – расчетных  документов.

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

     На  счете 55 «Специальные счета в банках»  учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной  и зарубежной валютах, находящихся  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 могут быть открыты следующие  субсчета:

     1 «Аккредитивы»

     2 «Чековые книжки и др.

     Порядок осуществления расчетов при аккредитивной  форме расчетов регулируется Центральным  банком РФ.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

     По  мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

     

     Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     На  субсчете 2 «Чековые книжки»  учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок  осуществления  расчетов чеками регулируется банком.

     Выданные  чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 – 2.

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращенных в банк списывают  с кредита счета 55, субсчет 2, в  дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На  субсчете 3 «Депозитные счета» до 1 января 2003 г. учитывали движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

     Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

     С 1 января  2003 г. депозитные вклады в  соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.

     На  отдельных субсчетах счета 55  учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидий правительственных органов и т. д.

     В соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ от 07.06.2004 г. № 116 – и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» с 18 июня 2004 г. на имя резидентов открываются в уполномоченных банках специальные счета в иностранной валюте: счет «Р1» и «Р2».

     Счет  «Р1» открывается резиденту:

     - для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидентов;

     

     - привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент, владелец счета «Р1»; от выдачи резидентов, владельцем счета «Р1», нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами;

     - привлечение иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, указанном в подпункте 3.2.3 п. 3.2. Инструкции, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо.