Учет денежных средств на расчетном счете

     Счет  «Р2» открывается резиденту:

     - для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте;

     - приобретения  у нерезидентов внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг;

     - отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

     Филиалы, представительства и иные структурные  единицы, входящие в состав организации  и выделенные на самостоятельный  баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете 55 движение указанных средств.

     Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 обособленно.

     Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом. 

1.4 Учет операций с банковскими картами и переводов в пути 

     Кредитная организация – резидент может  также осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте.  Юридическим лицам эмитент должен выдавать на основании заключенного с ним договора банковские следующих типов:

     - расчетная корпоративная карта;

     - кредитная корпоративная карта.

     По  расчетной корпоративной карте  клиент может распоряжаться денежными  средства, находящимися на счете юридического лица, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

     По  кредитной корпоративной карте  клиент может осуществлять операции в размере представленной эмитентом  кредитной линии в пределах расходного лимита, установленного эмитентом на основании договора с клиентом.

     

     Юридические лица – резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции в организациях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:

     - получение денежных средств в  валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на ее территории в соответствии с порядком, установленных Центральным банком РФ, и связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица  на ее территории, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;

     - безналичная оплата расходов  в валюте Российской Федерации,  связанных с командированием  работников соответствующих юридических  лиц, в ее пределах;

     - безналичные операции на территории  Российской Федерации, связанные  с основной деятельностью юридического  лица, в ее валюте;

     - безналичные операции на территории  Российской Федерации, связанные  с хозяйственной деятельностью  юридического лица, в валюте Российской Федерации.

     - безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на ее территории;

     - безналичная оплата расходов , связанных  с командированием работников  соответствующих юридических лиц  в иностранные государства, в  иностранной валюте;

     - безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;

     - получение наличных денежных  средств в иностранной валюте  за пределами Российской Федерации  для оплаты расходов, связанных  с командированием работников  соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

     При совершении операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств с валютных счетов юридических  лиц в иностранной валюте. При  совершении операций в иностранной  валюте, допускается списание средств с рублевых счетов юридических лиц, при этом покупаемая валюта не зачисляется на валютные счета юридических лиц, а сразу направляется на проведение операций в иностранной валюте. Средства, списанные со счетов юридических лиц , считаются выданными под отчет держателями корпоративных карт.

     Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы  и других выплат социального характера.

     При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента расчеты по таким операциям производятся путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом.

     При получении банковской карты организация  должна перечислить банку ее стоимость:

     Д-т  сч. 50,субсчет 3 «Денежные документы»

     

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета».

     Перечислить на специальный карточный счет в  банке денежные средства для расходов:

     Д-т  сч. 55 «Специальные счета в банках»

     К-т  счета 51 «Расчетные счета».

     Затем полученная банковская карта выдается подотчетному лицу:

     Д-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     К-т  сч. 50 «Денежные документы».

     Подотчетное лицо после осуществления разрешенных  ему хозяйственных операций по карте  предоставляет авансовый отчет:

     Д-т  сч. 10«Материалы», 41«Товары», 26«Общехозяйственные расходы»

     К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

     При получении выписки из карточного счета производится списание средств  с него:

     Д-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     К-т  сч. 55 «Специальные счета в банках».

     Возвращенная  подотчетным лицом карта опять зачисляется в состав денежных документов:

     Д-т  сч.50, субсчет 3 «Денежные документы

     К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     После окончания срока действия банковской карты осуществляется ее списание

     Д-т  сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

     К-т  сч 50, субсчет 3 «Денежные документы. 

1.5 Раскрытие информации  о движении денежных  средств в бухгалтерской  отчетности 

     С 1996 г.  организации составляют отчет  о движении денежных средств (форма  № 4 годового отчета).

     В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

     Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному  питанию и т. п.

     Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми  вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

     По  текущей деятельности указывают  средства, полученные от покупателей  и заказчиков, прочие доходы, направление  денежных средств на оплату приобретенных  активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.

     

     По  инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, от полученных дивидендов, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.

     По  финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций  и иных долевых бумаг, от займов и  кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.

     Сведения о движении денежных средств предоставляются  в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

     Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

     В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с  отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской  отчетности раскрывается следующая  информация о курсовых разницах:

     - о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

     - о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

     - об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

     

     Таблица 1.1 - Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств