Учет денежных средств на расчетном счете

     План  счетов представляет собой схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском  учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

     На  основе данного Плана счетов организации  утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических  и аналитических счетов, необходимых  для ведения бухгалтерского учета.

     Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

     5. «О безналичных расчетах в  Российской Федерации». Положение  Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

     Настоящее положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

     6. Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации». Инструкция  Центрального банка РФ от 04.10.93 г. №18.

     Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

     Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     7. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 г. №14 -11.

     

     Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка  России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации (в дальнейшем по тексту - учреждения банков), а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

     Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы (далее именуются - предприятия) хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

     Наличные  денежные средства, поступающие в  кассы предприятий, подлежат сдаче  в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

     Денежная  наличность сдается предприятиями  непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы  при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. 

1.2 Формы безналичных расчетов 

     Прием и выдача денег с расчетного счета  или безналичные расчеты осуществляются банком на основе документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются:

     - объявление на взнос наличными;

     - чек денежный;

     - платежное поручение;

     - аккредитивы;

     - чеки;

     - платежные требования;

     - инкассовые поручения.

     Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

     - наименование  расчетного  документа   и   код формы  по ОКУД                ОК 011 – 93;

     - номер расчетного документа, число,  месяц, год его выписки. Число  указанные цифрами, месяц –  прописью, год цифрами (на расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

     - вид платежа;

     

     - наименование плательщика, номер  его счета в банке и идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН). Идентификационный номер налогоплательщика указывается перед наименованием плательщика;

     - наименование и местонахождение  банка получателя, его банковский  идентификационный код (БИК), номер  корреспондентского счета и субсчета;

     - наименование получателя средств,  номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

     - наименование и местонахождение  банка получателя, его банковский  идентификационный код (БИК), номер  корреспондентского счета и субсчета;

     - назначение платежа. Налог, подлежащий  уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается;

     - сумму платежа, обозначенную прописью  и цифрами;

     - очередность платежа;

     - вид операции в соответствии  с Правилами введения бухгалтерского  учета в Банке России и в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации;

     - подписи (подпись) уполномоченных  лиц (лица) и оттиск печати (в  установленных случаях).

     Поля  «Плательщик», «Получатель», «Назначение  платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счет учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основе решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Минфином России и ФНС России по согласованию с банком России.

     Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

     Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

     Второй  и последующие экземпляры расчетных  документов могут быть изготовлены  с использованием копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

     Расчетные документы принимаются банками  к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право  подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическом лицом.

     

     В рамках применяемых форм безналичных  расчетов допускается использование  аналогов собственноручной подписи  в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

     Расчетные документы принимаются банками  к исполнению независимо от их суммы. При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами  ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

     Средства  со счета плательщика списываются  только на основе первого экземпляра расчетного документа.

     Для получения наличных денег организация получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление установленной формы. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявление. По денежному деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

     Безналичные расчеты в РФ осуществляются в соответствии с положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.03 №2 – П.

     Основные  формы безналичных расчетов:

     - расчеты платежными поручениями;

     - расчеты по аккредитиву;

     - расчеты чеками;

     - расчеты по инкассо.

     Платежные поручения (ф. 0401060) представляет собой поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников физическим и юридическим лицам; заработная плата работников через отделения Сбербанка; переводы через организации связи.

     При равномерных и постоянных поставках  между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.

     По  договоренности сторон платежи поручениями  могут быть срочными, досрочными и  отсрочными.

     Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

     - авансовый платеж, т. е. до отгрузки товаров;

     - после отгрузки товаров, т. е. путем прямого акцепта счета;

     - частичные платежи при крупных сделках.

     Досрочный и отсрочный платежи могут  иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

     

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк – эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку осуществлять такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

     Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком.

     Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее  денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются частью второй ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  предъявления к оплате. Представление  чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк – эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк – эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).