Учет денежных средств на предприятии

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетный счет». В дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено  использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают  наличие и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а  также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1 «Аккредитивы»;

2 «Чековые книжки»  и др.

Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме  расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 
55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 
«Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.

По мере использования  аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращаются в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые  книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании  чековых книжек соответствующие  суммы списываются со счета 55 в дебет счета 
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов 
(согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком 
(не предъявленным к оплате) остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах  счета 55 учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, структурные  единицы, входящие в состав организации  и выделенные на самостоятельный  баланс, которым открыты текущие  счета в местных учреждениях  банков для осуществления текущих  расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

6. Учет денежных  документов и переводов в пути.

На счете 56 «Денежные  документы» учитывают денежные документы, находящиеся в кассе организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха и др.). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

Акционерные общества могут открывать к счету 56 специальный субсчет 
«Собственные акции, выкупленные у акционеров», на котором учитывают указанные акции, выкупленные для последующей продажи или аннулирования. 
Иные хозяйственные товарищества могут использовать этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе акционерным  обществом (товариществом) у акционера 
(товарищества) принадлежащих ему акций (долей) дебетуют счет 56 «Денежные документы» и кредитуют счета учета денежных средств (51, 52 и др.). 
Аннулирование выкупленных акционерным обществом акций отражают по дебету счета 85 «Уставный капитал» и кредиту счета 56.

Счет 57 «Переводы  в пути» предназначен для учета  денежных средств 
(переводов) в отечественной и иностранной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для  принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Движение денежных средств, (переводов) в иностранных  валютах учитываю на счете 57 обособленно.

7. Выводы и предложения.

1. Своевременное и  правильное документирование операций  по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью  денежных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

2. Использованием  денежных средств по их целевому  назначению.

3. Своевременность расчетов с поставщиками, покупателями 
(заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

4. Своевременная проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной  задолженности.

Список использованной литературы.

1. Козлова Е.П., Парашутин  Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. 
Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1994.

2. Бухгалтерский учет :Учебник/ П.П. Новиченко, Т.Н.  Шеина, Ф.П. Васин и др.; Под.  ред. П.П. Новиченко - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1990.

3. Волков Н.Г. Бухгалтерский  учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 1992. 
4. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: УЧЕТИНФОРМ, 1997г. 
5. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - М.: Финансы и статистика, 1997г. 
6. Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 1997г.

7. Ткаченко Н.М.  Бухгалтерский учет на предприятиях  с разными формами собственности. - М.: Финансы и статистика 1996г.