Учет денежных средств и расчетных операций

      Данный  отчет обеспечивает представление  информации, позволяющей оценить  показатели денежного оборота, а  также понять произошедшие изменения  в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний[14,с.116].

      Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном  счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

        По дебету счета 51 «Расчетные  счета» отражается поступление  (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

      При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

        При осуществлении безналичных  расчетов по расчетному счету,  как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и организацией.

      Схематически  процесс движения денежных средств  на расчетном счете представлен по схеме:

        Таблица 3

 
      

      Списание  денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

      Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

      Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

      При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

      Синтетический учет ведется в журнале – ордере № 2. Журнал- ордер № 2 состоит из журнала – ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51. 

2.3 Порядок, характеристика и правовая основа валютных операций 

      Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон о валютном регулировании), Инструкцией ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» № 7 от 29 июня 1992 года, Положением ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25 июня 1997 г. № 62 и другими нормативными

      У предприятия ООО «Оренбургский Оптовик»валютный счет отсутствует, но организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

      Для открытия валютного счета организация  обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

• справку о постановке на учет в налоговом органе;
• заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;
• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.
• копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;
• карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;
• справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

      После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

      За  открытие валютных счетов и осуществление  по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений.

      Кроме того, банк взимает с организации  суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных  расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.  

      2.4 Учет операций  на валютном счете 

      Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета»

      По  дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту  счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      

      Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

      К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

      52-1 «Валютные счета внутри страны»,

      52-2 «Валютные счета за рубежом».

      Внутри  каждого субсчета могут быть открыты  субсубсчета «Транзитные валютные счета» , «Текущие валютные счета».

      Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

      Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной выручки  и совершения иных операций по счету  в соответствии с валютным законодательством.

      По  дебету счета 52 ( текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52 (транзитные валютные счета), а  также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

      С кредита счета 52 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном  и наличном порядке.

      Основные  проводки по счету 52 «Валютные счета»:

Таблица 4

Основные проводки по валютному счету 

           
 

      Списание  средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
• продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);
• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

      Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных  с командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению Банка  России.

      Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод 

      Данная  работа рассматривает операции по расчетным  счетам и кассовых операций в бухгалтерском  учете. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер по учету операций по расчетному счету и кассовым операциям.

      Объектом  исследования работы выступает предприятие  ООО «Оренбургский Оптовик» потребительское общество.

      Целью работы является   изучение и обобщение  опыта  учета и анализа  денежных расчетов, а также разработка практических рекомендаций по их  совершенствованию  на предприятия ООО «Оренбургский Оптовик» В соответствии  с целью работы  рассмотрены следующие задачи:

      Основными задачами учета денежных расчетов являются:

      - точный, полный и своевременный  учет денежных средств и операций  по их движению;

      - контроль за наличием денежных  средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

      - контроль за соблюдением кассовой  и расчетно-платежной дисциплины;

      - контроль своевременности платежей  и недопущение просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности; 

      - выявление возможностей рационального  использования денежных   средств.

      В ходе работы был изучен и обобщен  опыт работы предприятия по организации  учета всех видов денежных расчетов.

      Изучение  бухгалтерской информации предприятия  по денежным расчетам и правильности оформления денежных документов показала, что бухгалтерский учет денежных расчетов на исследуемом предприятии ведется в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

      Результаты  проведенного исследования позволяют  сделать выводы о том,

что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая  система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций на предприятии:

      - организация аналитического и  синтетического учета денежных  операций,

      - методика проведения и отражения  в бухгалтерском учете  денежных  средств на счетах в банке;

      - ведение кассовых операций и  их бухгалтерский учет,

      - учет операций на валютном счете

      В общем и целом  соответствует  современным требованиям по их ведению  и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия, отражающая денежные операции,

признается  достоверной.

      В ходе проведения исследования организации  бухгалтерского учета   денежных операций  были выявлены недостатки и предложены меры по их   ликвидации.

      Предложено  частичное изменение в организации работы бухгалтерского учета  с денежными средствами предприятия, что позволит сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации.