Учет денежных средств и расчетных операций

Таблица 2

Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств.

2.2 Прядок открытия. документальное оформление и учет операций по расчетному счету  

          Денежные расчеты  ООО «Оренбургский Оптовик»осуществляются либо  наличными деньгами, либо в виде  безналичных платежей.

          Безналичные  расчеты   на  предприятии  регулируются   Положением  Центрального   банка   «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002г.  № 2-П.     Данное   положение   исходит  из  принципа   свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства   банка    в     договорные   отношения   предприятий.

          Все   операции по банковским  счетам  осуществляются  на основании

расчетных и платежных документов. Расчетно-платежные документы представляют собой  - документ на бумажном носителе или в    установленных    случаях   электронный   платежный   документ.

         Все документы составлялись без помарок и исправлений; подписывались   только теми лицами, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

      Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете. В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа). Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка [19, с. 311].

      Без согласия  предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

      ♦ по судебным требованиям

      ♦ по арбитражным требованиям

      ♦ по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет

      ♦ другими уполномоченными органами

      В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка, и  после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В соответствии с условиями основного договора платежные        поручения   использоваться для предварительной оплаты товаров, работ,   услуг   или   для   осуществления   периодических   платежей.

      При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете предприятия, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещались в   картотеку   по   внебалансовому   счету   № 90902   «Расчетные документы,  не  оплаченные   в   срок»   и  оплачивались  по  мере поступления средств в очередности, установленной   законодательством.

        В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения                 поручения   клиента   банк  несет   ответственность  по   основаниям   и          в   размерах,  которые  предусмотрены  главой  25  части  I Гражданского кодекса   РФ [1].

          Поручение оплачивались с соблюдением установленной законодательством   очередности   платежей  [ст. 855 ч. II ГК РФ].

          Платежное  поручение организацией составляется   на   бланке   формы 0401060   в   соответствии с приложением 1 к Положению  Банка   России  «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002   № 2 – П [12].

           Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком,   на  определенных    условиях,   указанных   в   аккредитиве.

            Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

           Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета  55, субсчета 2, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

      По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

               Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

      Допускались частичные платежи по аккредитиву.

      Расчеты с поставщиком исполняющий банк   производил только в течение срока действия аккредитива и только при предоставлении   поставщиком всего комплекта документов, указанных  в аккредитиве.

      По истечении срока действия аккредитив закрывался.                           Основанием  для  закрытия   аккредитива  было также   отказ получателя   денежных    средств   от  дальнейшего  использования аккредитива или отзыв аккредитива плательщиком. Неиспользованная  сумма   аккредитива   перечислялись    банку   плательщика,  который зачислял ее на тот счет, с которого она перечислялась.  О закрытии  аккредитива банка – эмитента                   извещал объявлением  своевременно.

      Одной из форм безналичных   расчетов, которые также применяется предприятием для расчета с получателем средств,   использовались  расчеты    по   чекам   из   лимитированной   чековой   книжки.

      Чек представляет собой письменное поручение владельца чека             банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы         денег,   указанной   в   чеке,   с   его   счета  на  счет  получателя  денежных средств. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется   Гражданским   кодексом   РФ.

      Организация при получении чековой книжки,   вместе  с заявлением о выдаче чековой книжки представляло платежное поручение  на   сумму   лимита, и в нижней части поручения делалось надпись: «За чековую книжку   для   расчетов   с   предприятиями».

      Чеки  из лимитированных книжек подписывались руководителем  и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешалось подписывать чеки должностному лицу  предприятия, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности были оговорены право на подписание чека должностным  лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывался на основании доверенности должностное лицо предприятия, на чеке перед подписью делал надпись   «По  доверенности». Чек из лимитированной книжки выдавался поставщику             одновременно с отпуском  товаров или предоставлением услуг. В чеке    указывалось, какой организации и в уплату по какому  счету  или  другому  заменяющему   его   документу   перечислена   сумма   по   чеку.

      Представленные  чеки в банк, обслуживающие предприятия (чекодержателя), для получения платежа считалось предъявлением чека к оплате. Чеки были действительны в течение 10 дней

      Форма чека и порядок его заполнения определяется законом и установленными  в    соответствии   с   ним   банковскими   правилами.

      Данная   форма  расчетов   чаще  всего   использовалась  при   одногородних   расчетах,  особенно   для   расчетов   с   транспортными   организациями.

      Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой  банк   осуществляет действия по получению   от   плательщика    платежа   на   основании, платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в   безакцептном   порядке). Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней).

      Плательщик  вправе отказаться полностью или  частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в  договоре.

      Данная  организация   валютных счетов не имеет.

      Данные  о движении денежных средств Адамовского  райпо находят отражение в  Форме № 4 «Отчет о движении денежных средств». Совместно с остальными формами финансовой отчетности он предоставляет  информацию, которая позволяет пользователям  оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям[8,с.83]

       Отчет о движении  денежных средств должен представлять  потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

      Форма № 4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.

      Показатели  в Отчете отражаются за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. В графу 4 переносятся показатели из графы 3 Отчета за предыдущий год.

         Структура Отчета о движении  денежных средств:

         Остаток денежных средств на  начало года (строка 010) - этот показатель  приводят по строке 010 Отчета.

      Суммы остатков равны дебетовым сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 по состоянию на отчетный период соответственно. Если имеются деньги в иностранной  валюте (сальдо счета 50 субсчет «Валютная  касса» и счет 52) пересчитывают в  рубли по курсу Центрального банка РФ на соответствующую дату.