Учет денежных средств и расчетных операций

 

          Из данных таблицы видно, что выручка от реализации продукции за  анализируемый период выросла на 10569 тыс. рублей, т.е. на 20,42%. Себестоимость проданных товаров составляет 94% от сумма выручки в 2007 году, и 96,5% - в 2008 году. На 108 тыс. рублей выросла сумма  коммерческих расходов. В 2008 году балансовая прибыль предприятия снизилась  на 19%  по сравнению с прибылью 2007 года (335 тыс. руб. прибыли в 2007году и 281 тыс. рублей в 2008 году). 

         Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов на складе. Как следствие,  улучшением качества обслуживания клиентов (сокращение времени между получением заказа и его исполнением) – в настоящее время предприятие имеет возможность  сразу отгрузить требуемый товар (при условии его наличия на складе), тогда как  в предыдущие периоды разрыв между получение заказа и отгрузкой составлял не менее 10-15 дней.

      Одновременно  вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобретать товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).  Так как снизились «входные цены» на товар,  предприятие снизило и отпускные цены; поэтому, несмотря на рост выручки, предприятие в 2008 году получило прибыли меньше, чем в 2007 году. В 2008 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличение расходов на рекламу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Бухгалтерский учет денежных средств

     2.1 Учет кассовых операций 

      Предприятие ООО «Оренбургский Оптовик»в своей деятельности при учете денежных средств руководствуется следующими  основными нормативными документами по учету денежных средств являются :

      Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

      Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

      Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

        - Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

      В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.

      В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, предъявляемые к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано:

        контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

      - должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

      - должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

      - иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

      - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций»

      Применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств

      Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П (с изменениями от 03.04.2003, от 11.06.2004.) «О безналичных расчетах в РФ»

      Настоящее Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством. Определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

      Положение о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 4 октября 1993 года № 18 (ред. от 26.02.1996 № 247)

      Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У              «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

           План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

          Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета раздел V "Денежные средства" Плана счетов.

          Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2008 г. № 154н (ПБУ 3/2008).

           Настоящее Положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных и бюджетных организаций), особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

       - Положение ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П (с изменениями от 22.01.1999.,  от 31.10.2002) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

В соответствии с п.2.8 Положения предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и нормативными актами Банка России.

      - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95  № 49. Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета.

        - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

                Общие вопросы учета регулируются следующими нормативными актами:

          - Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

      Общие правила хранения, использования и учета денежных средств устанавливаются ЦБ России. На сегодняшний день действует письмо ЦБ России от 22.09.93 г. № 40 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ». Дополнительно фирма руководствуется:

      - Положением ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»;

      - Федеральным законом от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов»

         Особенности учета кассовых операций на предприятии ООО «Оренбургский Оптовик» заключаются в следующем:

      Приход наличных денег в кассу ООО «Оренбургский Оптовик»отражается по дебету 50 «Касса» на основании приходно-кассового ордера (форма № КО-1). В кассе предприятия хранятся не только денежные средства предприятия, но и денежные документы (оплаченные авиабилет, проездные и т.д.). Все поступающие средства на предприятие  приходуются своевременно и в полном объеме (Приложение А).

         Расход наличных денег из кассы ООО «Оренбургский Оптовик»отражается по кредиту 50 «Касса»  на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2,Приложение Б).

      При выдаче денег по расходному кассовому ордеру бухгалтер просит  предъявить документ, удостоверяющий личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном ордере.

Сотрудник, получивший деньги, ставит свою подпись в расходном ордере.

        Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления. Приходно-кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается Директором фирмы и главным бухгалтером.

      До передачи в кассу предприятия ООО «Оренбургский Оптовик»приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации (форма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежных) ведомости на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. В случае, когда фирма (не имеет валютного счета),   для командировки приобретала наличную валюту в уполномоченных банках.

      Банк России1 как резидент вправе без ограничений и без специальных разрешений Банка России покупал иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников,   зачислял приобретенную иностранной валюты на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

          В том случае, так как  у организации не имеется валютного счета, к счету 50 «Касса» открывало специальный субсчет «Валютная касса».

       С 21 ноября 2001г. на основании указания ЦБ России от 14.11.01г.

№1050-У устанавливается предельный размер расчетов наличными деньга-ми

между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.2.

       В кассе предприятия ООО «Оренбургский Оптовик»инвентаризацию   наличия денежных средств производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. 

     Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

     Расписка на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.  Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

     На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета3:

     Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета  68 «Расчеты с бюджетом». 

     Инвентаризационная комиссия в обязательном порядке выявляет   причины недостач или излишек, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, и утверждается руководителям предприятия. После утверждения результатов инвентаризации отражаются учете, следующим образом.

     В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

     1. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»  Кредит счета 50 «Касса»;

      2. Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94  «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф. Типовые проводки на предприятии по учету денежных средств  представлены в таблице 2.