Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2011 в 12:08, курсовая работа
Целью данной работы является изучение и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ООО «Виола» с использованием данных его финансовой отчетности.
Введение
Глава 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
примере ООО «Виола»
2.1. Анализ дебиторской задолженности
2.2. Анализ кредиторской задолженности
Заключение
Список использованной литературы
Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2001 году расчеты за товары отгруженные составляли 96,46% всей задолженности, то в 2002 г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение задолженности говорит об улучшении платежеспособности. Однако в 2003 году по сравнению с 2002 годом дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на снижение платежеспособности. В целом дебиторская задолженность в общем объеме оборотных средств составила на протяжении ряда лет значительную долю, более половины. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.
Если бы на конец отчетного периода у предприятия имелась просроченная задолженность, то мы могли бы высчитать еще один показатель - долю сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности:
У сдз = СЗ/ДЗ *100, где
СЗ – сомнительная задолженность.
Этот
показатель характеризует «качество»
дебиторской задолженности. Тенденция
к его росту говорит о том, что ликвидность
активов предприятия снижается.
Анализ
дебиторской задолженности
Кредиторская
Таблица
2.4
Анализ кредиторской задолженности в ООО «Виола» по срокам образования за 2003 г.
№ п/п | Статьи кредиторской задолженности | Всего на конец 2003 г., тыс. руб. | В том числе по срокам образования, мес.: | ||||
до 1 | 1-3 | 3-6 | 6-12 | более 12 | |||
1 | За отгруженные товары | 644937 | - | - | 644937 | - | - |
2 | По оплате труда | 4227 | - | - | 4227 | - | - |
3 | По соц. страхованию и обеспечению | 3180 | - | - | 3180 | - | - |
4 | Перед бюджетом | 19585 | - | - | 19585 | - | - |
5 | Авансы полученные | 6003 | - | - | 6003 | - | - |
6 | Прочие кредиторы | 491 | - | - | 491- | - | - |
Всего | 678423 | - | - | 678423 | - | - |
Из
данной таблицы видим, что сроки
образования кредиторской задолженности
составили 3-6 месяцев, и она относится
к просроченной.
Для изучения состава
и структуры кредиторской задолженности
составим еще одну таблицу:
Анализ
состава и структуры
кредиторской задолженности
ООО «Виола» за 2001-2003
гг.
Расчеты с кредиторами | 2001 г | 2002 г. | 2003 г. | Отклонения | ||||||
2002г. от 2001 г. | 2003г. от 2002 г. | |||||||||
∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | ∑, тыс. руб. | уд. вес, % | |
За товары, работы и услуги | 257538 | 92,34 | 374808 | 97,06 | 644937 | 95,06 | 117270 | 4,72 | 2710129 | -2 |
По оплате труда | 3302 | 1,18 | 1738 | 0,45 | 4227 | 0,62 | -1564 | -0,73 | 2489 | 0,17 |
По социальному страхованию и обеспечению | 1668 | 0,6 | 868 | 0,22 | 3180 | 0,47 | -800 | -0,38 | 2312 | 0,25 |
С бюджетом | 6033 | 2,16 | 3939 | 1,02 | 19585 | 2,89 | -2094 | -1,14 | 15646 | 1,87 |
По авансам полученным | 526 | 0,19 | - | - | 6003 | 0,88 | -526 | -0,19 | 6003 | 0,88 |
Прочие кредиторы | 9827 | 3,53 | 4790 | 1,25 | 491 | 0,08 | -5037 | -2,28 | -4299 | -1,17 |
Итого: | 278894 | 100 | 386143 | 100 | 678423 | 100 | 107249 | - | 292280 | - |
Данные таблицы
показывают, что в составе и
структуре кредиторской задолженности
произошли изменения. Так, если в 2001 году
по расчетам за товары и услуги она составила
257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель
увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%. Но
в 2003г. задолженность по этой же статье
снизилась на 2%. Наибольшее увеличение
кредиторской задолженности произошло
в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары –
на 117270 тыс. руб. или 4,72%, была ликвидирована
задолженность по полученным авансам.
Основной причиной изменений задолженности
стали взаимные неплатежи.
В процессе
анализа рассчитывается коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности:
К об.кр.з. = Выручка от реализации (без НДС, акцизов)
или эту формулу
можно представить иначе (она удобнее
для бухгалтера):
К об.кр.з. =
строка 010 ф.№2
0,5 (стр.620 ф.№1 нач.года+ стр.620 ф.№1 кон.года)
Исходя
из имеющихся данных по ООО «Виола», вычислим
коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности на предприятии и период
ее погашения в днях. Все расчеты произведем
в таблице:
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.
Показатели | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | Отклонения (+, -) | |
2002г. от 2001г. | 2003г. от 2002г. | ||||
Выручка от реализации продукции, руб. | 1385948 | 1596698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
Средняя КЗ, руб. | 280914 | 332518,5 | 532283 | 51604,5 | 199764,5 |
Коэффициент оборачиваемости (стр.1: стр.2) | 4,9 | 4,65 | 2,97 | -0,25 | -1,68 |
Период инкассирования ДЗ, дни(360 : стр.3) | 73 | 77 | 121 | 4 | 44 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности:
__ ___
В = КЗ*Д где КЗ - средняя кредиторская задолженность;
ВП В - период погашения задолженности;
__ __
∆Вкз = КЗ1* Д _ КЗ0* Д
ВР1 ВР0
__ __
∆Ввр = КЗ0* Д _ КЗ0* Д ; ∆В= ∆Ввр + ∆Вкз
ВР1
ВР0
Рассчитываем
влияние средней кредиторской задолженности
на период погашения за 2001-2002гг:
∆Вкз = 332518,5*360 _ 280914*360 = 12 дней
1546698
1546698
и влияние выручки от реализации продукции на этот же период:
∆Ввр = 280914*360 _ 280914*360 = -8 дней
1546698 1385948
тогда совокупное
влияние факторов ∆В= 12-8 =4 дня.
В
период 2002-2003гг влияние средней
кредиторской задолженности на
период погашения составило:
∆Вкз = 532283*360 _ 332518,5*360 = 45 дней
1579234
1579234
а влияние выручки (выпуска продукции):
∆Ввр = 332518,5*360 _ 332518,5*360 = -1 день
1579234 1546698
тогда совокупное влияние этих двух факторов составит:
∆В= 45+(-1) = 44 дня.
Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, в 2002 году по сравнению с 2001г. она снизилась в 0,25 раза и период погашения увеличился на 4дня, а в 2003 году – на 44 дня.
Основной причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это подтверждают и данные сравнительного анализа, см. таблицу 2.7
Сравнительный
анализ дебиторской
и кредиторской
Показатели | Дебиторская задолж-ть, тыс. руб. | Кредиторская задолж-ть тыс. руб. | Превышение задолженности | |
дебиторской | кредиторской | |||
За товары, услуги | - | 644937 | - | 644937 |
За товары отгруженные | 383222 | - | 383222 | - |
По оплате труда | - | 4227 | - | 4227 |
По отчислениям на социальные нужды | - | 3180 | - | 3180 |
Расчеты с бюджетом | - | 19585 | - | 19585 |
По авансам | - | 6003 | - | 6003 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 52556 | 491 | 52065 | - |
Итого: | 435778 | 678423 | 435287 | 677932 |
Информация о работе Учет дебиторской и кредиторской задолженности