Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2010 в 12:06, Не определен
Нормативно-правовое регулирование аудита налогообложения
В соответствии со ст. 5 закона 307-ФЗ обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.
Обязательный аудит осуществляется в следующих случаях:
1)
организация имеет
2)
организация является
3) объем выручки организации от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ показатели могут быть снижены.
4) в иных случаях, установленных федеральными законами.
Обязательный аудит проводится ежегодно. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также в государственных унитарных предприятиях или муниципальных унитарных предприятиях заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Для разъяснения этого положения было принято Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» №706 от 30.11.05 и опубликованы «Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта РФ в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25 %»
Для
некоторых организаций в законе предусмотрено
проведение обязательного аудита только
аудиторскими организациями (ценные бумаги
которых допущены к обращению на торгах
бирж, н-р и др.).
Тема 4. Общение аудиторской организации с налоговыми органами
при проведении налогового аудита. Ответственность сторон при
проведении налогового аудита
Особенностью аудита налогообложения
экономического субъекта является
большая вероятность
Такое общение осуществляется в следующих случаях:
Объем запрашиваемой
При общении с налоговыми
органами аудиторской организации
следует придерживаться общепринятых
этических и
Общение может осуществляться как в устной, так и в письменной форме путем направления запросов в адрес налоговых органов.
Материалы, полученные в ходе общения с налоговыми органами, должны быть включены в рабочую документацию аудиторской организации.
В случае отказа налоговых органов предоставить информацию по запросу аудиторской организации следует оценить степень влияния отсутствия разъяснений по конкретному вопросу на выводы, которые будут сделаны по результатам налогового аудита. Если влияние разъяснений аудитор признает существенным, то в итоговых документах он должен сделать соответствующую оговорку.
Общение аудиторских
Тема 5. Оформление и представление результатов проведения
налогового аудита. Требования к оформлению аудиторских
документов
Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов:
Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам являются документально оформленные материалы (например, консультации, предложения, расчеты, схемы).
Отчет (письменная информация) аудитора должен содержать сведения о выявленных в процессе проверки:
При проведении аудита по специальному заданию в отчете аудитором выражается мнение о степени полноты и правильности исчисления, отражения в налоговых регистрах и налоговых регистрах и налоговых декларациях данных по налогам, а также своевременности расчетов с бюджетом. Кроме того, могут быть отражены выводы и предложения по вопросам оптимизации налоговой политики, построению системы налогового учета, его автоматизации и т.д.
При оценке налоговой отчетности
проверяемого субъекта аудитор
может признать отчетность
более достоверной, если в
проверяемом периоде
Если аудитор в ходе
проверки обнаружит ряд
следующих отклонений, то он
может сделать
Тема 6. Методика аудита расчетов с бюджетом по налогам, по
внебюджетным платежам
Практически каждая аудиторская фирма имеет собственные методы и способы проведения аудита. Создать универсальную методику налогового аудита вряд ли возможно, так как несмотря на единство налоговой системы в нашей стране, каждый хозяйствующий субъект имеет свои особенности в исчислении и уплате налогов, что может привести к ошибкам и нарушениям, выявление которых является одной из задач налогового аудита. Несмотря на указанные различия и особенности все же можно выделить следующие общие в разделе аудита налогообложения этапы:
В рамках аудита проверяется также правильность составления налоговых деклараций, а также оценивается полнота налогового учета и контроля внутри организации. Последовательность этапов аудита налогообложения предлагается закрепить в виде перечня аудиторских процедур в качестве внутрифирменного стандарта.
На каждом из этапов аудиторы выполняют определенные проверочные действия.
Так, на этапе предварительной оценки системы налогообложения необходимо:
В ходе проверки аудиторы должны тесно взаимодействовать с бухгалтерской и юридической службами организации, а также непосредственно с руководством.
В первую очередь аудиторы должны понимать, чем и каким образом на самом деле занимается проверяемая организация. Дело в том, что практически любая фирма в той или иной степени и в разных масштабах заключает сделки, в которых существо отношений не соответствует их юридическому оформлению.
Необходимость тесного