Сущность контроля и ревизии на предприятии

 

     Данные  несоответствия бухгалтер объяснить  не может (говорит, что просто описалась).

     В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и налог на доходы физических лиц; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

     Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

     Данные  о начисленной заработной плате  в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости  на заработную плату и расчетных  листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

     При проверке периодичности и своевременности  выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

     Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

     Результаты  аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах (табл. №6).

 

      Таблица 6

     Проверка  правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2007г.

 

     Сотрудник Елкина  И.О.  находится в отпуске  беременности и родам, начисление заработной платы не надо было производить.

     После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту  и качество выполнения всех пунктов  общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ОАО «Гостиный двор» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Отчет ООО Аудиторская  фирма «Инновация-А»

     По  аудиту расчетов с персоналом по оплате труда ОАО «Гостиный двор» за 2007 год.

     Г. Ижевск         22 февраля 2007г. 

     Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда ОАО «Гостиный двор» за 2007 год проведена ООО Аудиторская фирма «Инновация-А» на основании договора №257 от 21 января 2008г.

     Нами  проведен аудит учета труда и  заработной платы ОАО «Гостиный двор» за 2007 год.

     При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние  внутреннего контроля у ОАО «Гостиный двор». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «Гостиный двор».

     Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Гостиный двор» с целью выявления всех возможных недостатков.

     В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно  было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО «Гостиный двор» масштабам и характеру его деятельности.

     Не  были обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ОАО «Гостиный двор» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ОАО «Гостиный двор».

     Мы  проверили соответствие ряда совершенных ОАО «Гостиный двор» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Гостиный двор» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

     Мы  проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

     Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Гостиный двор», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

     При проведении аудита применялся метод  выборочной проверки.

     В результате выполнения клнтрольной был изучен порядок проведения аудиторской проверки учета заработной платы в конкретной организации – ОАО «Гостиный двор». С этой целью была изучена нормативная база как по порядку начисления и выплаты заработной платы, так и по организации работы предприятия в целом. Состоялось практическое ознакомление с деятельностью объекта исследования, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике.

     Рассмотрены общие положения об организации проведения аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок проведения проверки с указанием конкретных аудиторских доказательств, источников и методов их получения. Изучены способы и порядок документирования проверки, оформления её результатов, полученная информация систематизирована и подвергнута анализу. Выработаны конкретные  рекомендации для возможного применения в деятельности исследуемого предприятия  ОАО «Гостиный двор».

     На  основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

     1. Бухгалтерский учет в ОАО «Гостиный двор» организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, по журнально-ордерной форме учета.

     2. В оформлении первичных документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров, нарядов и табелей.

     3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику.

     4. Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту – начисления.

     5. Начисление заработной платы работникам осуществляют в соответствующем порядке.

     В качестве рекомендаций руководству  организации ОАО «Гостиный двор» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать  изменения законодательства регулирующего  налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Литература

1. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. Пособие/ Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265 с.

2. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия: конспект лекций: учебное пособие/Е.Л. Иванова, 2007.-160 с. (Электронный ресурс)

3. Лубков, А.Р.  Контроль и ревизия: конспект  лекций [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Александр Лубков. - 2007. - 242 с. 

Законодательные и нормативно-правовые акты

     1. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. От 17.07.2009, - Консультант Плюс

     2. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации

     3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, ред от 23.11.2009 – Консультант плюс

     4. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. От 28.11.2009,– Консультант Плюс