Сущность контроля и ревизии на предприятии

     Источниками информации для проверки чвляются: первичные документы по учету  выработки и использования рабочего времени (табеля, наряды и др.); первичные документы по учету персонала; расчетно-платежные ведомости; положение о премировании; журналы-ордера № 1, 2, 7, 10-й и другие первичные документы и учетные рагистры.(Мисанта, 217-218).

     Узнав всю необходимую инфрмацию для  проверки мы составляем общий план проверки ОАО «Гостиный двор». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3

     Общий план аудита операций по оплате труда  в ОАО «Гостиный двор» 

     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Петрова  Н.И.

      Программа аудита  является развитием общего плана  аудита и представляет собой  детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (табл. 4).

     Таблица 4

     Программа аудита расчетов по оплате труда в  ОАО «Гостиный двор» 

     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Петрова Н.И. 

     В первую очередь при проверке устанавливают  соблюдение трудового законодательства.

     Здесь, на первом этапе работы, проверяем  правильность оформления первичных  документов по оплате труда в ОАО «Гостиный двор».

     Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл. 5).

     Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 6. 

     Таблица 6

     Отчетный  документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

     Здесь установим, что случаев включения  в табеля учета рабочего временя  вымышленных (подставных) лиц нет, так  как в нарядах и табелях  учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

     При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

     В силу вышеуказанного, можно сказать  о не серьезном отношении к  ведению первичной документации в ОА «Гостиный двор».

     Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ОАО «Гостиный двор» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2008 года в Главной книге и в балансе предприятия.

     В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

     Контрольная сверка показала, что эти суммы  совпадают с данными Главной  книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

     Убедившись, что данные Главной книги и  баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2007 года (табл. 7). 
 
 
 

     Таблица 7.

     Соответствие  задолженности по оплате труда, значащейся в 

     расчетно-платежных  ведомостях и Главной книге