Сущность и задачи бухгалтерского учета в строительстве. Предмет и метод бухгалтерского учета

         С расчетных счетов хозяйственные органы могут осуществлять все виды кассовых, расчетных и  кредитных операций.

          Открытие расчетного  счета предприятию банк осуществляет  при наличии следующих документов:

         - заявления установленной  формы на открытие счета;

         - копии свидетельства  о регистрации предприятия, заверенной  нотариально, копий устава и  учредительного договора, заверенных нотариально,

         - справки государственной  налоговой инспекции о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

         - копии документов  о регистрации в качестве плательщика  в Пенсионный фонд РФ и в  фонд обязательного медицинского  страхования;

         - двух экземпляров  заверенных нотариально банковских  карточек с образцами подписей  распорядителей кредитов (директора,  главного бухгалтера) и оттиском  печати.

         Расчетные счета  закрываются банком в следующих  случаях:

         - по заявлению  владельца счета;

         - по решению суда  или арбитража;

         -  при изменении  характера деятельности;

         - по решению органа, создавшего хозяйствующий субъект;

         - при отсутствии  записей по счету длительное  время. 

         В двух последних  случаях банк за 10 дней до закрытия счета обязан предупредить хозяйственный орган письменно.

         При недостаточности  средств на расчетном счете установлена  очередность их списания:

         - по исполнительным  документам, удовлетворяющим требования  о возмещении вреда, причиненного  жизни и здоровью, а также о  взыскании алиментов;

         - исполнительным  документам для расчетов по  выплате выходного пособия, оплате  труда лиц, работающих по трудовому  договору, выплате вознаграждений  по авторскому договору;

         - платежным документам  на перечисление или выдачу  средств на оплату труда лиц,  работающих по трудовому договору, отчислениям в ПФ, ФСС, ФОМС;

         - платежным документам, предусматривающим перечисление  в бюджет;

         - исполнительным  документам, предусматривающим перечисление  средств в бюджет.

         Все остальные списания производят в порядке календарного поступления документов в банк.

         При недостаточности  или отсутствии средств, документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в картотеку №2 и оплачиваются по мере поступления денежных средств.

         Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами.

         К первичным документам, по которым осуществляются платежи  с расчетного счета, относятся: денежные чеки (при получении наличных денег  на заработную плату, пособия, командировочные, хозяйственные расходы); платежные  поручения и требования (при оплате по безналичному расчету продукции и услуг.)

         Денежный чек –  распоряжение владельца расчетного счета банку выдать указанную  в нем сумму наличных денег  на определенные цели. Чек выписывается от руки чернилами в одном экземпляре с указанием суммы, даты выдачи, наименования получателя. Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяются печатью организации. Исправления и подчистки в них не допускаются.

         Платежные поручения  – распоряжение владельца расчетного счета банку о перечислении средств на расчетные счета получателей: поставщикам, финансовым органам, вышестоящим и страховым организациям.

         Платежные поручения  имеют единую форму для всех видов  перечислений.

         Платежное требование содержит требование кредитора по договору к плательщику об уплате денежных средств через банк. Списание средств с расчетного счета плательщика может осуществляться с согласия (предварительный акцепт) и без согласия (без акцепта) владельца счета.

         В пределах свободного остатка средств платежи могут осуществляться также и по обязательствам за подписями руководителя и главного бухгалтера.

         Прием денег на расчетный  счет (остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу  организации и т.д.) осуществляется на основе письменного приказа владельца счета «Объявление на взнос наличными», выписываемого в одном экземпляре, с обязательным указанием источника наличных денег.

         Объявление на взнос  наличными содержит:

         - объявление, как  основание для бухгалтерской  записи в банке;

         - ордер;

         - квитанцию.

         Объявление поступает  к ответственному исполнителю в  банке, который проверяет документ на правильность реквизитов и заполнения. После проверки документ регистрируется в приходном кассовом журнале, а  потом передается в кассу. Клиент приглашается в кассу, от него принимаются наличные деньги, пересчитываются и ему выдается квитанция о приеме денег с распиской кассира и печатью, которая служит основанием для составления в бухгалтерии организации расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

         На получение сумм за выполненные работы и оказанные  услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование и предъявляет  его в обслуживающее отделение  в банке.

         Для учета операций по расчетному счету в организации  ведется активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», записи по которому осуществляются на основании первичных документов, приложенных к выписке банка из расчетного счета.

         Регулярно (например раз в неделю) банк высылает в  бухгалтерию организации выписку  из его расчетного счета. Выписки представляют собой копии открытых в банке лицевых счетов. К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых банк совершает списание или зачисление денег на расчетный счет.

         В выписке указываются: дата совершенной операции, номер документа, на основании которого совершена операция, сумма по операции, остаток средств на расчетном счете. Бухгалтерия организации осуществляет контроль поступивших документов, а затем производит записи в системе синтетических счетов. Если бухгалтер при сверке данных выписки с расчетного счета с данными документов обнаружит суммы, ошибочно зачисленные банком на его расчетный счет, то на счетах следует сделать запись: Д 51 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

         При различных формах учета данные о движении денежных средств на расчетном счете обобщаются по-разному.

         При использовании  журнально-ордерной формы учета  используются журнал-ордер №2 (кредитовые обороты по счету) и ведомость  №2 (дебетовые обороты).

         При использовании  в учете компьютерных технологий регистром бухгалтерского учета  является карточка счета 51. в данном регистре отражается сальдо по счету  на начало и конец месяца, текущее  сальдо.

         Записи в регистр  осуществляются на основании первичных документов с указанием корреспонденции счетов.

         В целях контроля за правильность использования средств  на расчетном счете периодически осуществляется проверка операций по этому счету. При этом проверяется  и целесообразность совершения операций, особенно это касается кредитовых операций по этому счету, т.е. списания средств с расчетного счета.

         Для проверки правильности учета проверяющий должен сличить  итоги оборотов и остатка на расчетном  счете по состоянию на 1-е число  месяца с данными выписок банка. Особенно тщательно проверяется правомерность всех сторнировочных и восстановленных записей, разовых и случайных выплат.

         В 25. Учет подотчетных  сумм.

         В процессе хозяйственной  деятельности возникает целый ряд  расходов, оплатить которые из кассы  организации не представляется возможным. В таких случаях расходы покрываются за счет подотчетных сумм. Подотчетные суммы – денежные средства, выданные работникам из кассы на хозяйственные и командировочные расходы.

         Деньги под отчет  выдаются только работникам, состоящим  в списочном составе организации, на определенный срок. Выдача новых авансов под отчет производится только после отчета по ранее полученной сумме. Расходование средств, выданных под отчет, осуществляется строго по назначению. Передача подотчетных сумм одним работником другому не разрешается. Подотчетные лица в установленные сроки обязаны сдать в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных средствах. Этот отчет производится по установленной форме.

         К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие соответствие расходов назначению полученных сумм. Бухгалтерия осуществляет проверку сданных подотчетным лицом документов, после чего указывается сумма отчета, утвержденная руководителем.

         Учет операций по движению подотчетных сумм осуществляется на активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражают выдачу авансов под отчет, а по кредиту – расходование подотчетных сумм. Счет может иметь два остатка. Дебетовое сальдо по счету 71 показывает остатки неиспользованного аванса, а кредитовое – перерасход.

         При использовании  в учете компьютерных технологий регистром бухгалтерского учета  является карточка счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами». В данном регистре отражаются остатки (дебетовые или  кредитовые) по счету. Записи в регистр осуществляются на основе первичных документов с указанием корреспонденции счетов.

         В бухгалтерском  балансе остаток по счету 71 показывается по статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

         Выдача наличных денег из кассы под отчет отражается записью по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту  счета 51 «Касса».

         Наличные деньги для покрытия командировочных расходов выдаются работникам организации в  размере сумм, необходимых на оплату проезда, суточных за время пребывания в командировке, квартирных и т.д.

         В состав расходов по служебным командировкам включают затраты:

• по найму жилого помещения и бронированию гостиничных номеров;
• проезду к месту командировки и обратно в размере стоимости билета;
• уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров и оплате сборов за предварительную продажу билетов;
• оплате суточных за время нахождения в командировке;
• возмещению расходов на телефонные переговоры, вызванные производственной необходимостью.

         Отчет по командировке работник обязан предоставить не позднее  трех дней после возвращения из нее. К авансовому отчету прилагаются  командировочное удостоверение  и документы, подтверждающие достоверность  произведенных расходов.

         Утвержденный руководителем  организации отчет передается в  бухгалтерию для осуществления  записей в системе счетов бухгалтерского учета о расходовании денежных средств: дебет счетов 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

         Неиспользованные  суммы денежных средств вносятся в кассу организации.

         Суммы перерасхода  возмещаются.

         В. 26. Учет расчетов с  покупателями и заказчиками.