Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 21:12, контрольная работа
Для успешного управления строительной организацией необходимо знать, что строить, в каком количестве и во что обходиться выполнение определенных строительных работ. В то же время, чтобы оптимально использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы строительной организации, необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все факты ее хозяйственной деятельности. Такие сведения наиболее полно и достоверно можно получать с помощью системного бухгалтерского учета.
Мемориально-ордерная форма возникла в нашей стране в 30-е гг. и свое название получила от учетного регистра – мемориального ордера. Мемориальные ордера являются документами бухгалтерского оформления, в которых указываются проводки по хозяйственным операциям. За каждым мемориальным ордером закрепляется постоянный номер, что позволяет составить лишь один ордер в месяц на каждую группу однородных операций (кассовые операции - №1, расчетный счет - №2 и т.д.). Документы, на основе которых производятся записи в мемориальный ордер, подшиваются к нему.
Мемориальный
ордер №1 за март 200_г.
по счету №_______ количество
документов__________
№ документа, содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Д | К | ||
Оформленные
мемориальные ордера регистрируют в
хронологическом порядке в
Регистрационный
журнал за январь 2000г.
Порядковые номера мемориальных ордеров | Дата составления ордеров | Суммы по мемориальным ордерам |
Итого за январь |
Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, что подтверждает правильность разноски операций по счетам синтетического учета.
Проводки из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги (контрольной ведомости), которая является синтетическим регистром систематического учета. В Главной книге содержатся данные только по синтетическим счетам, каждому из которых отводится отдельный лист. В левой стороне счета отражаются дебетовые записи, в правой – кредитовые.
Записи производятся по шахматному принципу, т.е. с указанием корреспонденции счетов.
В Главной книге
отражаются только обороты по синтетическим
счетам; сальдо не выводится.
Главная
книга по счету 50 «Касса»
за январь 200г.
Дата
номер МО
кредит счетов Итого
по дебету
Итого
На основании итогов Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам, или шахматная оборотная ведомость. Итого оборотов по дебету и кредиту сверяются с итогами журнала регистрации мемориальных ордеров для проверки полноты отражения хозяйственных операций.
На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляют баланс.
Аналитический учет
ведется подобно синтетическому в карточках
на основании первичных документов, подшитых
к мемориальным ордерам. По данным об остатках
и оборотах, отражаемых в карточках, составляются
оборотные ведомости по аналитическим
счетам. Итоги таких ведомостей сверяются
с итогами оборотной ведомости по синтетическим
счетам.
Первичные документы
Накопительные
группировочные
ведомости
карточки
мемориальные ордера
регистрационный журнал
главная книга
оборотная ведомость по синтетическим счетам
баланс
Мемориально-ордерная
форма учета имеет ряд
- многократность записи одной и той же суммы в различные регистры, что увеличивает объем и вероятность допуска ошибок
Отрыв и отставание аналитического учета от синтетического
- сложность подготовки отчетности, так как не все регистры приспособлены к ее составлению
- значительный объем работ приходится на конец месяца
В 23. Учет наличных денежных средств.
Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов. Порядок хранения, расхода и учета денежных средств в кассе установлении Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993г. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» и Приказом ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Регулирование порядка хранения, поступления и выдачи наличных денег из кассы предотвращает нерациональное и незаконное их расходование. С этой же целью устанавливается лимит хранения денег в кассе.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно по согласованию с хозяйствующим субъектом, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита организация представляет в обслуживающий банк расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных средств из выручки, поступающей в его кассу».
Если организация
не обращается в обслуживающий банк
за установлением ему лимита остатка
кассы, лимит остатка ее кассы
считается нулевым и она
Организации розничной
торговли, общественного питания, бытового
обслуживания имеют постоянную денежную
выручку. Поэтому им разрешается
без ограничения нормы
Всю денежную наличность сверх установленных лимитов необходимо сдавать в банк и зачислять на счета, предназначенные для учета денежных средств.
Денежную наличность хозяйствующие субъекты могут сдать в кассы учреждений банка (дневные и вечерние), инкассаторам, в объединенные кассы в организациях, в отделения связи.
Превышение лимита денежной наличности разрешается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию.
Наличные денежные средства в кассу могут поступать в оплату счетов за проданную продукцию: от подотчетных лиц (возврат неиспользованного аванса); из банка (для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство и др.); от родителей за содержание детей в детских учреждениях.
Указанные поступления имеют небольшой удельный вес в общем кассовом обороте средств. Основная масса наличных денежных средств поступает в кассу с расчетного или специальных счетов и направляется на следующие цели: на выдачу заработной платы, премий и пособий работникам, командировочные и хозяйственные расходы и т. д.
В соответствии с действующими нормативными документами осуществление кассовых операций возложено на кассира, несущего материальную ответственность за сохранность доверенных ему средств. Кассир как материально ответственное лицо обязан выполнять действующее положение по производству кассовых операций. Ему запрещается разрешать доступ в помещение кассы лицам, не связанным с ее работой. По окончании рабочего дня все ценности должны быть убраны в сейф, а последние — опечатаны сургучной печатью.
В субъектах малого
предпринимательства с
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
Кассовые операции
оформляются типовыми межведомственными
формами первичной учетной
Поступление денег
в кассу оформляется приходным
кассовым ордером (форма КО-1), в котором
указывается основание
Из кассы предприятия наличные денежные средства выдаются по расходным кассовым ордерам (форма КО-2), по доверенности. Деньги из кассы могут выдаваться также на основании платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов с обязательным наложением (проставлением) на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Все приходные и расходные кассовые документы до передачи их кассиру для осуществления операций по ним регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3 или КО-За). Этот журнал используется для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе.
В любом приходном
или расходном документе
Кассир организации все поступления и выдачу денег из кассы по данным документов регистрирует в кассовой книге (форма КО-4).
Хозяйствующий субъект
ведет одну кассовую книгу в двух
экземплярах через
Записи в кассовую
книгу производятся кассиром по каждому
приходному и расходному документу
по мере совершения операций. Подчистки
и неоговоренные исправления
в этом регистре не допускаются. В конце
рабочего дня в книге выводится остаток
денег. Второй экземпляр листа кассовой
книги (отчет кассира)
вместе с подобранными документами под
расписку в кассовой книге передается
в бухгалтерию. Бухгалтер по завершении
сверки документов с отчетом кассира после
каждой хозяйственной операции указывает
корреспонденцию счетов.
В 24. Учет денежных средств на счетах в банках.
Все хозяйствующие субъекты обязаны хранить свои свободные денежные средства на счетах в банках. Платежи по обязательствам предприятия с государством и между собой осуществляются, как правило, путем безналичных расчетов. Для этих целей могут быть открыты расчетные счета и специальные счета.
Расчетные счета
открываются хозяйствующим