Совершенствование учета векселей выданных и полученных

    Цессия  – уступка требования в обязательстве  другому  лицу, передача  кому-либо своих прав на что-либо.

    Цедент  – лицо, переуступающее свое право.

    Цесионарий  – лицо, приобретающее право.

    Вексель дает его владельцу право требовать  от должника, или акцептанта, (третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-Ктным инструментом, способным выполнять функции как ценной бумаги, так и Ктных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок. Выпуск и обращение векселей регулируется действующими Основами гражданского законодательства и Федеральным Законом РФ "О Переводном и Простом векселе", принятым Государственной Думой 21 февраля 1997 г.

          С начала 2003 года основным документом, регламентирующим учет операций с ценными бумагами (в том числе  и с векселями) является Положение  по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 утвержденное приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н. 

    1.3.Состав реквизитов векселя, создающих вексельное обязательство.

    Состав  реквизитов, которые должен содержать  в себе вексель, строго регламентируется законодательством. Это следующие  реквизиты:

    1. Наименование "вексель", включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.

    2. Простое и ничем не обусловленное  обязательство (в простом векселе) или предложение (в переводном векселе) уплатить определенную сумму.

    3. Наименование того, кто должен  платить (плательщика). Данный реквизит, соответственно, включается в текст только переводных векселей.

    4. Указание срока платежа. Вексель  является срочной ценной бумагой.  Он может быть выдан сроком:

    – по предъявлении;

    – во столько-то времени от предъявления;

    – во столько-то времени от составления;

    – на определенную дату.

    Срок  платежа по переводному векселю  во столько-то времени от предъявления определяется либо датой акцепта, либо датой совершения протеста (нотариального  удостоверения факта отказа в  акцепте).

    5. Указание места, в котором должен  быть совершен платеж. Обычно, вексель  подлежит оплате по адресу (месту  нахождения) векселедателя (простой  вексель) или трассата (переводной). При этом место платежа по  векселям, как правило, назначается  в определенном банке. При отсутствии  особого указания место, обозначенное  рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа.

    6. Наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен.

    7. Указание даты и места составления  векселя. Переводной вексель,  в котором не указано место  его составления, признается подписанным  (составленным) в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. Дата составления векселя — это число подписания его векселедателем.

    8. Подпись того, кто выдает вексель  (векселедателя). 

    1.4 Виды векселей.

    Все векселя могут быть подвергнуты  классификации по различным признакам, так, например, в зависимости  от  векселедателя – это казначейские векселя (государственные), муниципальные (выпускаемые администрациями субъектов  Федерации  и  Администрациями  на  местах),  векселя   финансовых   и   инвестиционных   институтов, корпоративные и векселя физических лиц.       

    В зависимости  от  получаемого  от  них  дохода  выделяют векселя  дисконтные, то есть  предполагающие  дисконт – разницу между ценой  приобретения и ценой погашения (номинал) векселя и   процентные  (предполагающие процентную ставку).  Выделяет так  же  векселя  выданные  (это собственные векселя) и   векселя полученные    (чужие),   векселя,  оплаченные  и    неоплаченные, опротестованные   и   не   опротестованные,   акцептованные    об акцепте.

    Существуют   векселя   гарантированные     (снабженные отметкой   о    вексельном    поручительстве  –   авале)   и негарантированные. Еще такие векселя называют авалированными и неавалированными.  Первоприобретатель переводного векселя и другие   векселедержатели  вправе  потребовать  от  векселедателя выдачи   им    тратты     в  нескольких    экземплярах   (называемых образцами).      Эти    тождественные   экземпляры   должны    быть снабжены последовательными номерами в самом тексте документа

    В этом случае первый экземпляр тратты называется прима-вексель,  а второй – секунда – вексель.

    Еще существуют  векселя  рублевые и  валютные. Валютный  вексель –  это вексель, выраженный в иностранной  валюте (чаще всего в долларах США). Такой вексель обычно используется  в сделках с иностранными контрагентами, но может использоваться и во внутреннем обороте. Особенность валютных векселей – в том, что они регулируются как вексельным, так и валютным законодательством  (это закон Российской Федерации  “ О валютном   регулировании и валютном контроле” от 9 октября 1992 г.  №  3615-1 и отдельные положения Основных положений о регулировании валютных операций). 

    Существуют  также коммерческие (товарные) и  финансовые векселя.

      Финансовые  обычно не связаны  с реальной товарной сделкой,  а служат для мобилизации денежных средств.  На их основе оформляются ссуды между хозяйствующими субъектами,  чаще  всего между  банками  и предприятиями (либо просроченная Кторская задолженность).

    Коммерческие  же векселя  (товарные тратты)  преобладают  на Западе в форме корпоративных  векселей,  тогда как у нас  в  большей  степени  распространены простые векселя. Коммерческий  вексель  выступает  в  форме  коммерческого  Кта между хозяйствующими субъектами. Затем  также, что вид товарной сделки,  лежащий в основе векселя, ход ее выполнения и  т.д. для уже выписанного векселя не  имеют никакого значения. В этом проявляется абстрактный характер этой ценной бумаги.

    Существует  обеспечительский  вексель -  это  вексель выписывается в качестве  обеспечения ссуды,  выдаваемой  сомнительному заемщику (например,  просрочившему  возвращение  ссуды),   и  в  оборот  не поступает.

    Если  Ктор – банк, то вексель  может храниться на специальном депонированном  счете  заемщика.   Вексель либо  погашается при  возвращении ссуды, либо по нему возбуждаются иски к заемщику.

    Домицилированный  вексель содержит  в  себе  вексельную  оговорку  о  том,  что   он  должен оплачиваться  третьим  лицом  (домицилиатом).  Чаще всего  это  надпись типа “платеж в N – м банке”.   Обычно домицилиат – банк плательщика. Домицилиат  не  является  обязанным  по  векселю  лицом.

    Существует  и  бланковексель – вексель,  не  заполненный к  моменту  выдачи.   К нему  примыкает  вексель  с  бланковым  индоссаментом, когда  индоссамент  выписан  на  предъявителя (бланковый индоссамент, может состоять из одной только подписи  индоссамента).  Эти векселя появляются  в ситуациях, когда окончательно не определены  условия торговой сделки, поставки. Векселедатель (покупатель) акцептует  пустой бланк векселя, заполняемый  в  дальнейшем  первым  векселедержателем (продавцом товара). Бланковексель  невозможен в условиях низкой деловой этики  и  отсутствия  доверия  между  контрагентами.

    Векселя  бывают  обеспеченными  и  необеспеченными  (наполненными  не наполненными). Речь идет об обеспечении  товарно-материальными ресурсами (услугами),  финансовыми гарантиями. Существуют и обратные  векселя (обратная тратта,  обратное соло). Это векселя,  выдаваемые  вместо  денег  при  осуществлении регресса,  они   выписываются  сроком  по  предъявлении на одного  из  ответственных  перед  регридентом  лиц с платежом  по  месту  жительства  этого  лица.

    В зависимости от срока платежа  различаются  векселя  со  сроком  по  предъявлении, во столько –  то  времени  от составления, на  определенный  день.

    Самая  крупная  градация  векселей –  это их деление на простые  и  переводные.

    В простом векселе (см. приложение) участвуют два лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему Ктору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок.

    Схема отражающая содержание и движение простого векселя:

    Простой  вексель  должен содержать следующие  обязательные реквизиты:

• наименование “простой вексель”,  включенное в  текст  и  выраженное на  языке, на  котором  составлен  сам  вексель;
• простое  и  ничем  не  обусловленное обещание  уплатить  определенную сумму;
• указание  срока  платежа;
• указание  места, в  котором  должен быть совершен  платеж;
• наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
• указание даты и места составления векселя;
• подпись того, кто выдает документ (векселедателя).

    В переводном векселе (см. приложение) участвуют три и более лица. Плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок. В переводном векселе обязательство трассанта условно, он обязуется уплатить вексельную сумму, если трассат не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель не может рассматриваться как обязательство лица векселедателя. Он может стать обязательством плательщика (трассата), но только после совершения им одностороннего акта волеизъявления особой формы — акцепта. Акцептованный вексель — это вексель, имеющий согласие плательщика на его оплату.

          Помимо классического  переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в обращение  переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

     Схема, отражающая содержание и движение переводного  векселя: 

          Ремитент может  поступить с полученным векселем двояко: либо предъявить его к оплате трассату, либо передать свои права  в части оплаты векселя другому  лицу. Эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя и совершается с помощью индоссамента, особой передаточной надписи на обороте векселя или добавочном листе (аллонже).

          Определение индоссамента содержится в п.3 ст.146 ГК РФ - это передаточная надпись, переносящая все права, удостоверенные ценной бумагой. Фактически, используя различные виды индоссаментов, можно делать вексель из ордерной ценной бумаги именной ( индоссамент  “ не приказу “) либо предъявительской ( бланковый индоссамент ).

          Число индоссаментов  на одном векселе не ограничено.

          Виды индоссамента:

          - полный индоссамент; 

          - частичный индоссамент; 

          - банковский индоссамент; 

          - именной индоссамент; 

          - оборотный индоссамент; 

          - безоборотный индоссамент; 

          - индоссамент с  оговорками;

          - индоссамент без  оговорок;

          - препоручительный  индоссамент.

          Переводной вексель  должен содержать следующие реквизиты:

    - наименование  “переводной вексель”, включенное в текст и выраженное  на  языке, на котором вексель составлен; простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;

    - наименование того, кто должен платить (плательщика);

    - указание срока платежа;

    - указание места, в котором должен быть совершен платеж;