Совершенствование методического обеспечения организации и проведения аудита МПЗ на предприятии СХПК «Красноармеец»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2012 в 14:15, курсовая работа

Описание работы

Цель исследования – изучить порядок проведения аудита оценки материально-производственных запасов в СХПК «Красноармеец». Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить цели, задачи, объекты аудита учёта материально-производственных запасов и источники информации для их проверки.
2. Рассмотреть основные нормативные документы, приёмы и методы, используемые при аудите.
3. Рассмотреть методику аудита материально-производственных запасов.
4. Изучить план и программу аудиторской проверки.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………3
1. Теоретические основы аудита учета и использования МПЗ……………....5
1.1 Цель, задачи и источники информации аудита МПЗ……………………..5
1.2 Методика аудиторской проверки учета МПЗ…………………………….10
2. Организационно-экономическая характеристика СХПК «Красноармеец»……………………………………………………………........13
2.1 Особенности деятельности сельскохозяйственных предприятий………..13
2.2 Финансово-экономическая характеристика СХПК «Красноармеец»……15
2.3 Аудит системы внутреннего контроля……………………………………. 22
3 Совершенствование методического обеспечения организации и проведения аудита МПЗ на предприятии СХПК «Красноармеец» ………………….........26
3.1 Пообъектный аудит в аудиторских организациях ………………………..26
3.2 Разработка методических рекомендаций по проведению аудиторских проверок МПЗ…………………………………………………………………...28
Выводы и предложения………………………………………………………... 32
Список использованной литературы………………………

Скачать архив (21.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

аудит МПЗ.docx

— 87.54 Кб (Скачать файл)

4.План  и программа аудита  МПЗ.

     Составление плана и программы аудита МПЗ  должно производится в соответствии с требованиями ПСАД №3 «Планирование  аудита»

     Общий план аудиторской проверки учета  МПЗ

 
 
     
 
№ п/п Планируемые виды работ (комплексы задач) Период проведения Исполнители  
1 Аудит операций по поступлению материальных ценностей Один раз  в квартал    
2 Аудит аналитического учета движения материальных ценностей  на складе предприятия Один раз  в квартал    
3 Аудит учета  использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Один раз  в квартал    
4 Аудит сводного учета материальных ценностей Один раз  в квартал    
5 Проведения  анализа использования материальных ценностей Декабрь 2007г.    
         

     Программа проведения аудита производственных запасов

 
 
 
№

п/п

 Наименование  аудиторских процедур Период проведения Исполнители Рабочие документы  аудитора  
1. Аудит  операций по поступлению материальных  ценностей          
1.1 Аудит учета  операций по приобретению материальных ценностей 6 месяцев   Ведомости по учету  поступления  
1.2 Аудит учета  операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер) 6 месяцев   Ведомости по учету  поступления  
1.3 Аудит учета  прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) 6 месяцев   Ведомости по учету  поступления  
2.Аудит  аналитического учета движения  материальных ценностей на складах  предприятия          
2.1. Изучение организации  хранения материальных ценностей (наличие  весоизмерительных приборов, стеллажей  и тары, состояние картотеки складски карточек) II квартал   Инструкция  о приемке материалов, техпаспорта  по весоизмерительным приборам, книги  санитарного состояния склада.  
2.2. Изучение организации  пропускной системы при ввозе  и вывозе материальных ценностей  с предприятия. II квартал   Книга регистрации  пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.  
2.3. Проверка полноты  оприходования ценностей и правильность их оценки В течении 6 месяцев   Таблицы сверки внутренних документов с документами  поставщиков  
2.4. Установления  соответствия данных складского учета  данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам  материалов В течении 6 месяцев   Оборотные ведомости, карточки складского учета  
2.5. Проверка полноты  и качества инвентаризации производственных запасов и МБП Ноябрь 2007г., июнь 2008г.   Приказ о  проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей  
3. Аудит  учета использования материальных  ценностей, списания недостач, потерь  и хищений          
3.1. Проверка операций по отпуску материальных ценностей  в производство и на сторону на основе расходных документов В течении 6 месяцев   Расходные документы  по учету материалов, счета-фактуры  
3.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  материалов на выпуск готовой продукции Один раз  в квартал   Акты и другие документы на списание расхода материалов  
3.3. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей Декабрь

2007г.

   Акты на списание хищений, недостач  
4. Аудит  сводного учета материальных  ценностей          
4.1. Проверка данных аналитического и синтетического учета  по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат Один раз  в квартал   Сводные ведомости  по расходу материалов, ведомости  незавершенного производства, ж/ор № 10  
4.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности Один раз  в квартал   Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, ж/орд № 10  
4.3. Сверка оформления результатов инвентаризации Ноябрь 2007г.   Инвентаризационные  ведомости по счетам и группам материалов  
5. Проведения  анализа использования материальных  ценностей          
5.1. Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода 6 месяцев   Карточки складского учета, оборотные ведомости  
5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более  лет Декабрь 2007г.   Карточки складского учета, оборотные ведомости  
 

5.Тестирование  средств внутреннего  контроля.

     Оценка  СВК предприятия способствует составлению  аудиторского мнения в отношении  качества действующей на предприятии  системы учета и контроля. Проводить  данную оценку рекомендуется в соответствии со следующими тестами средств внутреннего  контроля:

Вопрос Да  Нет Не знаю
Организационная структура
1.Разработана  ли схема организационной структуры  подразделения, ответственного за  ведение бухгалтерского учета   +  
2.Разработана  ли схема организационной структуры  аудируемого лица +    
3.имеется  ли перечень работ по созданию, проверке и обработке документов  с указаниями ответственных лиц   +  
Разделение  обязанностей, полномочий, ответственности
4.определена  ли ответственность по конкретным  исполнителям за соблюдение правильности  приемки материальных ценностей +    
5.определена  ли ответственность по конкретным  исполнителям за правильность  оформления и составления первичных  учетных документов в соответствии  с выполняемыми операциями    +  
6.предоставлено  ли право на получение доверенности, по которой приобретаются материальные  ценности, лицами, не зафиксированным  в приказе +    
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов
7.все  ли документы хранятся в надлежащем  порядке (прошиты, пронумерованы) +    
8.имеется  ли склад с оборудованными  местами хранения материальных  ценностей +    
9.хранятся  ли денежные средства и бланки  строгой отчетности в сейфе +    
Внутренний  контроль
10.имеются  ли случаи получения счетов-фактур  от поставщиков более чем через  5 дней +    
11.все  ли договоры на поставщиков  имеются у организации +    
12.Получение  товарно-материальных ценностей  от поставщика производится только  на основании доверенностей +    
Кадровая  политика
13.проводятся  ли мероприятия по повышению  квалификации материально-ответственных  лиц по вопросам приемки материальных  ценностей   +  
14.проводятся  ли мероприятия по повышению  квалификации бухгалтерского персонала +    
15.проводятся  ли операции по обучению вновь  прибывшего персонала   +  
Оценка  учетной системы
16. все  ли финансово-хозяйственные операции  отражаются в учете только  на основании первичных документов +    
17.осуществляет  ли бухгалтер пересчет сумм, указанных  в счетах-фактурах и накладных +    
18.соответствуют  ли остатки по счетам синтетического  учета остаткам по счетам в  Главной Книге +    
19.контролируется  ли корреспонденция счетов главным  бухгалтером +    
Договорные  обязательства
20.имеются  ли случаи получения от поставщиков  материальных ценностей в более  поздние сроки, чем это указано  в договоре +    
21.применяются  ли штрафные санкции к поставщикам  за несвоевременное выполнение  обязательств   +  
22.имеются  ли случаи получения материальных  ценностей без заключения договоров   +  
Контроль  в системе компьютерной обработки  данных
23.дублируются  ли данные электронного учета  на случай уничтожения +    
24.используемая  бухгалтерская программа соответствует  действующему законодательству +    
25.используется  ли организацией правовые программы  «Гарант», «КонсультантПлюс» +    
 

     6.Процедуры  проверки по существу.

     Аудит МПЗ предприятия рекомендуется  проводить по следующим направлениям

      Перечень  аудиторских процедур
 Исполнитель Метод проверки Примечание  аудитора
     Проверка движения МПЗ 
проверка отсутствия искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильности перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;

сопоставление данных финансовой отчетности и бухгалтерского учета;  

анализ правильности синтетического и аналитического учета МПЗ;  

анализ организации контроля за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплату счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование МПЗ в регистрах бухгалтерского учета; 

проверка сроков и периодичности проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

     
Проверка наличия и сохранности МПЗ
документальное  оформление операций по движению МПЗ, применение унифицированных форм, наличие  всех необходимых реквизитов, отношение  операций к проверяемому периоду;

правильность  оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;  

верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;

правильность  оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;  

соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;

правильность  забалансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также  товаров, взятых на комиссию;

полноту учета  операций с аффилированными лицами;  

соответствие  законодательству операций при передаче МПЗ в залог и т. д.

     
     Определение правильности налогообложения МПЗ
правомерность отражения в учете НДС при  приобретении МПЗ, применение налогового вычета;  

верность начисления в учете НДС при реализации;  

правильность  и полноту формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей налогового учета;  

правильность  включения в расходы израсходованных  МПЗ;  

списание МПЗ  по методам, закрепленным в учетной  политике для целей налогового учета;  

правильность  формирования доходов и расходов при продаже МПЗ.

     		      

     Составил_______________

     Проверил_______________

     Ознакомился____________ 

     7.Заключительные  процедуры

     По  окончании проведения всех аудиторских  процедур проверки по существу аудита МПЗ на предприятии, аудитор должен сформулировать и выразить собственное, независимое мнение о достоверности  данного учета и о соответствии его требованиям законодательству РФ. При этом аудитор должен руководствоваться  требованиями стандартов ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010.

Информация о работе Совершенствование методического обеспечения организации и проведения аудита МПЗ на предприятии СХПК «Красноармеец»