Основные этыпы проведения аудита

Основные этапы  проведения аудита

(скачать реферат)

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА 

                              НОРИЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ 
 
 

                                                            Факультет      -

юридический 
 

                                                       Отделение -  заочное 
 

                                                         Курс -  4,   группа

41 
 
 

                                   Реферат 
 

                                 по предмету 
 

                                    Аудит 
 
 

                                                                Выполнил: 
 
 

                         Проверил: 

                                           Гуляева Е.Н. 
 
 

                                                                2001 год 
 
 

      На тему: 

                    1. Основные этапы проведения аудита.

                    2. Практическое задание. 
 
 

   Содержание.

   1. Методологические  подходы к технике проведения  аудита.

                      4стр.

   2. Методические приемы и технические способы проведения аудита

              9стр.

   3. Задача.

                                                                    17стр.

   4. Список  литературы.

                                                       18стр. 
 
 

            Методологические подходы к технике проведения аудита. 

   Одна  из важнейших функций аудита  заключается в  том,  чтобы   своевременно

выявить   негативные   явления   в   хозяйственно-финансовой    деятельности

проверяемой организации  и способствовать их корректировке до того,  как  эти

проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского  заключения).

Поэтому  в  аудиторской  практике  возникает   необходимость   использования

различных форм осуществления — во времени и  в  пространстве  —  контроля  с

целью своевременной  выработки для клиента направлений  управления  финансами

и способов использования  ресурсов,  а  также  своевременного  предупреждения

допущения ошибок и их исправления.

   Форма  осуществления контроля  характеризует   методологические  аспекты  и

означает технику  его проведения.  В  зависимости  от  признака,  лежащего  в

основе того или иного методологического  подхода,  выделяют  различные  формы

проведения контроля. К таким признакам относятся  время проведения  контроля,

источники контрольных  данных, способы и приемы осуществления  контроля.

   В   зависимости   от   времени   проведения   аудита   можно    различать

предварительный, текущий и заключительный (последующий) контроль.

   Предварительный  аудиторский  контроль  осуществляется  до  начала  работ,

совершения хозяйственных  операций, подвергавшихся проверке, и  направлен  на

предупреждение   незаконности   и   нецелесообразности   выполнения   работ,

проведения   хозяйственных   операций   в   организации.   В    организациях

предварительный контроль используется в ключевых областях — по  отношению  к

трудовым,  материальным  и  финансовым  ресурсам.   Форма   предварительного

контроля играет важную роль в повышении уровня знаний хозяйственных  кадров,

их   профессионализма,    ответственности    за    соблюдение    законности,

целесообразности  и эффективности использования  хозяйственных ресурсов.

   Предварительный  контроль чаще всего проводится  внутренними  аудиторами  и

специалистами  организации.  За  последние  годы  предварительный   контроль

проводится также  внешними независимыми  аудиторами  и  аудиторскими  фирмами

путем проведения консультационной работы в  данной  организации,  экспертизы

различных схем, проектов бизнес-планов и т.п.

   Особенно  широко предварительный контроль должен применяться для  проверки

качества материальных ресурсов  до  их  производственного  использования,  а

также планируемых  инвестиций, финансовых  вложений  и  финансовых  операций.

Эта форма контроля необходима также для  разработки  проектов  и  экспертизы

уже готовых  договоров различного характера  для заключения с  юридическими  и

физическими   лицами,   для   разработки   схем   и   проектов   организации

бухгалтерского  учета, оптимизации учетной политики,  производства  продукции

(работ, услуг), маркетинга, налогооблагаемых баз,  бюджета  и  других  планов

организации. В  аудиторской  практике  предварительный  контроль  может  быть

использован также  для  оценки  существенности  (материальности)  в  аудите.

Путем   предварительного   обследования   и   контроля   отдельных    систем

хозяйственного  механизма организации аудиторы оценивают их  эффективность  и

устанавливают уровень аудиторского риска. (1:18)

   Текущий   аудиторский   контроль   проводится   непосредственно   в   ходе

осуществления работ или  в  процессе  совершения  хозяйственных  операций  и

направлен   на   оперативное   устранение    недостатков,    распространение

(внедрение) научно  обоснованного положительного опыта.

   Преимущества  данной  формы  техники  проведения  контроля  заключаются  в

возможности  своевременного  выявления  и  устранения  допущенных  ошибок  в

бухгалтерских  проводках,  при   нарушении   положений   законодательных   и

нормативных актов, связанных с начислением налогов, обязательных платежей  в

бюджет и внебюджетные фонды и т.д. Текущая  аудиторская  проверка  позволяет

устранить  «наследственные»  (типичные  для  данной  организации)  ошибки  и

способствует  недопущению таких или аналогичных  ошибок в дальнейшем, а  также

позволяет свести  до  минимума  «наследственный»  (присущий)  и  контрольный

риски при последующем  аудировании финансовой  отчетности организаций.

   Текущие   проверки  проводят  как  внутренние  аудиторы,  так  и   внешние

независимые   аудиторы   и   аудиторские   фирмы   посредством   наблюдения,

обследования   объектов   контроля,    консультирования    специалистов    и

руководителей организаций путем  абонентского  обслуживания  по  возникающим

правовым,  управленческим,  налоговым,  аналитическим  и  другим  проблемам.

Кроме того,  текущий  аудиторский  контроль  может  проводиться  аудиторами,

аудиторской фирмой на данном экономическом субъекте по договоренности с  ним

поэтапно, например, помесячно, поквартально и т.д.,  т.е.  не  ожидая  конца

года, когда хозяйственные операции уже  завершены  и  на  некоторые  из  них

повлиять фактически уже невозможно. Текущий аудиторский  контроль может  быть

использован как  при инициативном, так и  при  обязательном  аудите  с  целью

подтверждения  достоверности  данных  финансовой отчетности  организации в

конце проверяемого года.

   Заключительный (последующий) аудиторский  контроль  осуществляется  после

выполнения работ  и совершения хозяйственных  операций.  Хотя  заключительный

(последующий)  контроль осуществляется слишком   поздно,  чтобы  ориентировать

на проблемы в момент их возникновения, тем не менее, в аудиторской  практике

он выполняет  важные функции. Одна из них состоит  в том,  что  заключительный

контроль дает руководству организации информацию о  недостатках  и  ошибках,

рекомендации  по их устранению и недопущению в  будущем. Сравнивая  фактически

полученные и  требовавшиеся результаты работы, руководство  имеет  возможность

оценить,  насколько  реалистично  и  обоснованно  были   проведены   работы,

хозяйственные операции, составлены планы и т.д.  Эта процедура позволяет

также получить информацию  в  возникших  проблемах  и  сформулировать  новые

направления действий, чтобы избежать этих проблем в  будущем.

   Заключительный  (последующий)  контроль  обеспечивает  также  объективную

оценку деятельности организации и проводится аудиторами, аудиторской  фирмой

с  целью  подтверждения  достоверности  данных  периодической,   и   годовой

бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

   Данная  форма контроля  для  отдельных  организаций  обязателен  (согласно

законодательству),  то  есть  эти  организации   подвергаются   обязательной

аудиторской проверке один раз в году.

   Она может  быть проведена также по поручению  органов  дознания,  следствия

при наличии  санкции прокурора, суда и арбитражного  суда  в  соответствии  с

процессуальным  законодательством Российской Федерации.

   Заключительный (последующий) аудиторский контроль  может быть  проведен  в

необязательном  порядке (инициативный аудит) по усмотрению самих  организаций

с   целью   устранения   ошибок   и   нарушений   в   бухгалтерском   учете,

налогообложении  и  по  другим  проблемам  (проведение  анализа  финансового

состояния и  платежеспособности,  прогнозирование  развития  основных  видов

деятельности  организации и т.д.).

   Отличительным   свойством  заключительного   (последующего)   аудиторского

 контроля  является полнота охвата им  проверяемых  объектов,  возможность   их

 более глубокого  изучения. Это позволяет  вскрыть   не  только  недостатки  в

 работе организации, но и неиспользованные резервы  повышения  эффективности

 всех видов  ее деятельности, наметить и принять  меры к ликвидации допущенных

 в организации  нарушений и ошибок.

   Наиболее  высокая   эффективность   аудиторского   контроля   (в   рамках

 поставленной  договором цели проверки) достигается  путем разумного и четкого