Составление финансовой модели бюджета затрат на оплату труда

 
 
 

      Содержание

      Введение 3

1. Теоретические основы бюджетирования                                               5
2. Бюджет затрат на оплату труда                                                            13
3. Контроль за исполнением бюджета, повышение эффективности бюджетирования                                                                                    17

Заключени                                                                                                    23

Список литературы                                                                                     25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

      В  рыночных  условиях  хозяйствования  процветающим считается предприятие,  получающее устойчивую  прибыль  от  своей  деятельности.  Это  задача-максимум  может  быть  реализована  на стабильной  основе  посредством  бюджетирования.  Как  известно,  ведущая  роль  в  координации деятельности  субъектов  рынка  принадлежит  ценам,  именно  они  определяют  выгодные  объёмы  и способы  производства  для  участников  хозяйственных  связей.  Каждое  предприятие  вынуждено подчинить  свои  действия  ценовому  механизму,  закону  спроса  и  предложения,  поскольку  никто  не  в состоянии отменить их действие. Однако во внутренней структуре каждого предприятия механизм цен вытесняется сознательными действиями администрации, менеджеров и других специалистов. Поэтому деятельность  предприятия  регулируется  через  принятие  плановых  решений.  С  этой  позиции планирование и следует рассматривать как механизм, который  заменяет цены и рынок во внутренней деятельности предприятия и осуществляется путём составления бюджетов.

      Понятие «бюджет»  применяется  не  только  для  национальной  экономики,  но  и  применительно  к отдельному  предприятию.  При  этом  под  бюджетом  понимается  именно  план  хозяйственной деятельности предприятия на текущий бюджетный  период – обычно квартал или год. Отличительными особенностями  бюджетирования  на  уровне  предприятия  являются:  формализация,  централизация, системность.

      В  настоящее  время  процесс бюджетирования играет огромную роль в деятельности прибыльных предприятий.

      Целью данной индивидуальной работы является рассмотрение одной из составляющих сводного бюджета организации - формирование бюджета затрат на оплату труда.

      Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы бюджетирования;
• рассмотреть порядок составления бюджета затрат на оплату труда;
• определить методики  контроля  и анализа его исполнения;
• определить комплекс  мероприятий, способствующих повышению эффективности бюджетирования на предприятии.

     При написании данной работы широко использовались учебные пособия, нормативные документы  и официальные интернет ресурсы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы бюджетирования

      Бухгалтерский управленческий учет тесно связан со сметным (бюджетным) планированием  и контролем, которое является его  составной частью.

      Управление  затратами не сводится к простому уменьшению затрат. Оно используется для того, чтобы предпринимать  соответствующие шаги к достижению определенного уровня дохода, для  оценки результатов деятельности и, в случае необходимости, принятия соответствующих  мер. В масштабе организации этим обуславливаются специфические  действия в области управления затратами  на уровне каждого подразделения (центра затрат).

      В основе управления затратами можно выделить следующие составляющие:

      ● планирование затрат;

      ● установление уровня затрат;

      ● улучшение стоимостных показателей  на каждом этапе деятельности организации.

      Сохранение  и снижение уровня затрат связано  с управлением затратами уже  на производственной стадии. Это обеспечивается через единую для всей организации  систему финансирования, формируемую  с помощью бюджетирования – процесса составления финансовых планов (бюджетов) и смет.

      Бюджетирование – это финансовое планирование, охватывающее все стороны деятельности организации, позволяющее составлять все понесенные расходы и полученные доходы (результаты) в финансовых терминах на предстоящий период. Это и запланированные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлеченных внешних ресурсов и т. п. Объект бюджетирования – бизнес (вид или сфера хозяйственной деятельности).

      Хорошо  поставленная бюджетная система  очень важна для предприятия, особенно крупного. Она поможет усовершенствовать  координацию всех его подразделений, избежать кризисных ситуаций, улучшить мотивацию, повысить ответственность  управленцев всех уровней, предсказать  финансовый результат, предотвратить  нежелательные ситуации.

      В соответствии с этим назначение бюджетирования в самом общем виде – это  основа:

      ● планирования деятельности и приятия  управленческих решений;

      ● оценки всех аспектов финансового состояния  организации;

      ● укрепление финансовой дисциплины и  подчинения интересов отдельных  структурных единиц интересам организации (компании) в целом и собственникам  ее капитала.

      Цели (задачи) бюджетирования исходят из целей деятельности организации.

      В зависимости от характера и масштаба деятельности организаций возможно установление общих, главных, частных  целей.

      Основная  общая цель организации – четко выраженная причина ее существования – обозначается как ее миссия.

      От  того, какова миссия организации, ее главные  и частные цели, зависят цели и  задачи бюджетирования. При этом следует:

      ● четко сформировать главные финансовые и нефинансовые цели;

      ● выбрать показатели, с помощью  которых можно контролировать достижение этих целей;

      ● определить задачи (обеспечивающие достижение главных целей), которые могут  быть решены с помощью бюджетирования.

      Основные  цели бюджетирования формируются следующим  образом:

      ● выполнение функций инструмента  планирования;

      ● осуществление контроля с прямой и обратной связью;

      ● оказание мотивирующего влияния  на деятельность работников;

      ● формирование коммуникационной среды;

      ● обеспечение координации деятельности организации.

      Рассмотрим  цели бюджетирования более подробно.

      Выполнение  функций инструмента планирования.

      Бюджет  нацелен на будущее, что позволяет  предусмотреть возможные нежелательные  ситуации и отыскать путь их разрешения. Хотя сам по себе процесс бюджетирования не может предотвратить появление  проблем в будущем, но создает  условия для того, чтобы подготовиться  к их решению. Это конкретизация  годового плана с помощью бюджетов и смет, рассчитанных на месяц, квартал. В результате вероятность поспешных  решений, принимаемых экспромтом и  определяемых только текущей целесообразностью, сводится к минимуму.

      Осуществление контроля с прямой и обратной связью.

      Бюджетная система выполняет контрольную  функцию, определяя сферу ответственности  руководителей различного уровня и  соотнося ее с показателями бюджетов и смет. Финансовый контроль и оценка результативности несут при этом характер прямой и обратной связи. Сравнение  бюджетных и фактически достигнутых  показателей осуществляется контролем  с обратной связью, а на сравнении  бюджетных показателей с установленными организацией целями основан контроль с прямой связью. Через механизмы  контроля с прямой и обратной связью строится система вознаграждения руководителей (премии, льготы и др).

      Оказание  мотивирующего влияния на деятельность работников.

      С помощью бюджетирования разрабатываются  показатели (задания) для конкретных групп работников, что повышает их ответственность за результаты работы. Кроме того, участие сотрудников  организации в составлении бюджетов и смет повышает мотивационный эффект. Однако бюджетно-ориентированный стиль  оценки работы руководителей неприемлемым в условиях неопределенности.

      Формирование  коммуникационной среды.

      Системой  бюджетирования формируется финансовая осведомленность сотрудников организации. Они должны знать и четко представлять себе последствия своих действий, должны задумываться о том, что какие  то другие, альтернативные решения  могли бы быть более эффективны с  точки зрения финансов.

      Обеспечение координации деятельности организации.

      Координация деятельности подразделений организации  в процессе бюджетирования имеет  чрезвычайно важное значение. Составление  бюджета (сметы) является своего рода механизмом, при помощи которого действия различных  подразделений организации могут  быть согласованы и сведены в  единый процесс.

      Координация жизненно необходима там, где при  принятии решений отдельные структурные  подразделения и должностные  лица относительно независимы от центрального руководства (например, филиалы, представительства  и т. п.).

      Выполнение  бюджетов может рассматриваться  в качестве одной из целей организации, вместе с тем сами бюджеты должны быть направлены на достижение нескольких целей в зависимости от временных  границ их функционирования, сферы  применения и степени детализации.

      В зависимости от временного интервала  охватываемого бюджетом различают  стратегические, тактические и операционные бюджеты.

      Бюджетный период (продолжительность временного интервала охватываемого бюджетом) для стратегического бюджетирования составляет от 3 до 10 лет, для операционного – 1 год.

      Сфера стратегического бюджетирования обычно достаточно широка и охватывает основные направления развития организации  в рамках значительного временно(го периода.

      Тактические и операционные бюджеты более ограничены и касаются лишь некоторых аспектов, обозначенных в стратегических бюджетах.

      Стратегические  бюджеты обычно менее детализированы относительно тактических и операционных, цели их количественно формируются укрупнено: освоить рынок данного товара в ближайшие 5 лет, достичь удвоения вложенного капитала к концу конкретного периода, получить статус компании мирового класса и др.

      Тактические и операционные бюджеты в отличие  от стратегических достаточно детализированы, чтобы ориентировать текущую  деятельность на достижение стратегических целей. При этом они должны формировать  значимую информацию о том, как осуществить  свои цели эффективно и экономично.

      Между стратегическими, тактическими и операционными  бюджетами существует взаимосвязь.

      Хотя  в практической деятельности могут  быть и дисбалансы, например: