Содержание и анализ отчета о движении денежных средств

         Сумма притока денежных средств  по текущей деятельности в 2007г. составила 1245222тыс. руб., что на 354936 тыс.руб. больше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2007г. 99,9%.

       Отток денежных средств по текущей деятельности в 2007г. возрос по сравнению с 2006г. на 342045тыс.руб., темп прироста составил 41%, что вполне перекрыто большим приростом притока денежных средств по текущей деятельности.

       Итак, ориентируясь на данные таблицы 1, можно  сделать вывод, что организация в 2007 г. в целом осуществляла достаточно рациональное управление денежными потоками. Однако необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежных средств.

       По  данным таблиц 2 и 3 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств ОАО «Елецгидроагрегат» за 2006-2007 гг. 

   Таблица 2: Структура притока денежных средств ОАО «Елецгидроагрегат» за 2006 – 2007 гг. 

       Как видно из таблицы 2, наибольший приток денежных средств ОАО «Елецгидроагрегат» в 2006г был обеспечен за счет полученных авансов, а в 2007 году – за счет средств, полученных от покупателей и заказчиков. Абсолютная величина этих средств возросла на 287860 тыс.руб., а темп роста составил 209,3%.

       Вместе  с тем сравнение относительных  показателей структуры притока  денежных средств показало снижение в 2007г. по сравнению с 2006г. удельного  веса поступлений в виде прочих доходов  на 4,6%. Сумма поступлений в виде займов и кредитов возросла на 116036 тыс. руб. Это обстоятельство свидетельствует об уменьшении собственных ресурсов денежных средств организации и падении финансовой независимости от заемного капитала. 

    Таблица 3: Структура оттока денежных средств ОАО «Елецгидроагрегат» за 2006 - 2007 гг. 

       По  данным таблицы 3, отток денежных средств  в 2006г. в большей степени был обусловлен хозяйственными операциями, связанными с прочими расходами, а в 2007г. – операциями, связанными с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. Их удельный вес в общем объеме израсходованных средств составил 50,2%. Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств является следствием роста объемов производственно – хозяйственной деятельности ОАО  «Елецгидроагрегат», что, несомненно, можно оценить положительно.

       Значительное  внимание в процессе анализа денежных потоков должно быть уделено анализу  равномерности распределения объемов  притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам. Это позволит выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности производства и реализации, определить максимальные значения  так называемых «пиков» отклонений от средних величин, а также разработать  предложения по сглаживанию колебаний.

       Прямой  метод анализа денежных потоков  имеет один весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации. С этой целью используется косвенный метод формирования отчета «О движении денежных средств» и его анализа. Если рассуждать теоретически, то чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведения бухгалтерского учета и составления отчетности: чистой прибыли – методом начисления, а остатка денежных средств - кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга. В связи с этим необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств.

       Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных операций:

1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям;
2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств;
3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающими движения денежных средств.

       Чтобы достичь соответствия между суммой прироста остатков денежных средств и скорректированной суммой чистой прибыли, необходимо чистую прибыль увеличивать на сумму приращения капитала (собственных и заемных источников средств) и уменьшать на сумму приращения активов.

       Основываясь на результатах прямого и косвенного анализа движения денежных средств, руководство организации может  корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов, созданию резервов, реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами. 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

      Управление  невозможно без информации или совокупности сведений о состоянии управляемой  системы и внешней среде. В  таком понимании экономическая информация выступает как основа процессов подготовки, принятия и реализации управленческих решений.

      Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником такой информации, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических задач предприятия.

      Тщательное  изучение бухгалтерской отчетности раскрывает причины успехов и недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, насколько оно улучшилось или стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом.

      Таким образом, каждый пользователь может  найти в финансовой отчетности те определенные данные, которые интересуют именно его. Но для того, чтобы финансовая отчетность действительно обеспечивала пользователя полезной информацией, она должна быть качественно составлена и содержать все необходимые сведения, так как недостаточность информации, предоставленной пользователям, может явиться серьезным препятствием для бизнеса и стать преградой для новых инвестиций.

       В данной курсовой работе были подробно рассмотрены вопросы содержания отчета о движении денежных средств, порядок расчета ее показателей и заполнения форм построчно. Отдельное внимание было уделено анализу формы №4 по данным предприятия ОАО «Елецгидроагрегат» за период  2006-2007гг. Сравнивая данные отчета за два года можно сделать вывод, что в 2007 году предприятие сработало более успешно по сравнению с 2006г. Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов составило 447 тыс. руб., что является положительным моментом. Сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств является следствием роста объемов производственно – хозяйственной деятельности ОАО  «Елецгидроагрегат», что, несомненно, можно оценить положительно.

      Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая полезна как внутренним, так и внешним пользователям. С ее помощью они могут оценить, как предприятие создает и использует денежные средства, способно ли оно производить достаточно денежных средств, чтобы погасить свои текущие обязательства, выплачивать дивиденды, приспосабливаться к меняющимся условиям. Кроме того, данная информация позволяет определить требуется ли предприятию дополнительное финансирование, иная дивидендная политика, и т.д.

      В этом и заключается большая значимость отчета о движении денежных средств.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЯ 

1. О бухгалтерском  учете [Текст]: федер. Закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ // Налоговый вестник. – 1997. - №1. – с. 48.
2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению [Текст]: приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г. № 94н // Рос. Газета. – 2008.- 2 фев.- с. 12.
3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации [Текст]: приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (с последующими изменениями и дополнениями)// КонсультантПлюс: Высшая школа – справочная правовая система – 2006.
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Текст]: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н // Налоговый вестник. – 2004. - №5. – с. 27.
5. Власова, В.М. Первичные документы – основа бухгалтерской отчетности [Текст]: учебное пособие / В.М. Власова. – 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.
6. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.  – 336 с.
7. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам [Текст]: учебное пособие / С.В. Камысовская. – М.: КНОРУС, 2007. – 248 с.
8. Корниенко, С.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие / С.В. Корниенко. – Елец: ЕГУ им. И.А. Бунина, 2008. – 234 с.
9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.
10. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации [Текст] / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 376 с.
11. Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие для вузов / С.И. Пучкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2004. – 344 с.
12. Сотникова, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: учебное пособие / Л.В. Сотникова. – М.: ИПР-Билфа, 2005. – 363 с.
13. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие для вузов / под ред. Новодворского В.Д. – М.: Инфра-М, 2005. – 464 с.
15. Готовим бухгалтерскую отчетность [Текст]: учебное пособие для вузов / под. ред. Шнейдмана Л.З. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 160 с.
16. Экономический анализ [Текст]: Учебник для вузов / под ред. Л.Т.Гиляровской. – 2-е изд.,доп. – М.:ЮНИТИ –ДАНА, 2003. – 615с.
17. Бочкова, Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей [Текст] / Л.С. Бочкова // Главбух. – 2006. - №1. – с. 38-48.
18. Бреславцева, Н.А., Сверчкова, О.Ф. Существенна ли информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности РФ [Текст] / Н.А. Бреславцева, О.Ф. Сверчкова // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - №3. – с. 23-27.
19. Демина, В.А. Как заполнить приложение к балансу – форму №3; составляем форму №4; форму №5: правила заполнения [Текст] / В.А. Демина // Рос. налоговый курьер. – 2008. - №6. – с. 56-66.
20. Карзаева, Н.Н. Бухгалтерская отчетность без ошибок [Текст] / Н.Н. Карзаева // Бух. учет. – 2007. - №22. – с. 7-11.
21. Мещирякова, Е.И. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) [Текст] / Е.И. Мещирякова // Главбух. – 2005. - №19. – с. 50-60.
22. Соколова, Н.А. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности [Текст] / Н.А. Соколова // Бух. учет. – 2008. - №2. – с. 53-59.
23. Сотникова, Л.В. Отчет о движении денежных средств и Приложении к бухгалтерскому балансу [Текст] / Л.В. Сотникова // Бух. учет. – 2007. - №2. – с. 25-41.
24. Феоксистов, Е.А. Бухгалтерский баланс (форма №1) [Текст] / Е.А. Феоксистов // Главбух. – 2005. - №19. – с. 40-48.
25. Юдина, Л.Н. Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа [Текст] / Л.Н. Юдина // Финансовый менеджмент. – 2005. - №3. – с. 104-112.