Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2009 в 16:14, Не определен
Анализ пятой формы баланса
Ниже приводятся примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности:
Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Согласно учебному пособию под редакцией Камысовской С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам [7, с.234] сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:
- выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.
В издании Новодворского В.Д. Бухгалтерская отчетность организации [10, с. 221]финансовая деятельность определяется как деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.
Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе «Финансовая деятельность» отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.
Движение финансовых ресурсов предприятий осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.
Денежный поток - это объем денежных средств, который получает или выплачивает предприятие в течение отчетного или планируемого периода.
Приток денежных средств осуществляется за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг; увеличения уставного капитала от дополнительной эмиссии акций; полученных кредитов, займов и средств от выпуска корпоративных облигаций и др.
Отток денежных средств возникает вследствие покрытия текущих затрат; инвестиционных расходов, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; выплат дивидендов акционерам предприятия и т.д.
Чистый приток денежных средств (резерв денежной наличности) образуется как разница между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств.
В Отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период (они показываются по графе 3), так и за предыдущий (графа 4). Данные в Отчете отражаются в тысячах или миллионах рублей.
По строке «Остаток денежных средств на начало года (строка 010)» в графе 3 указываются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 января анализируемого года. Для этого складывают дебетовые сальдо по счетам 50 «Касса» субсчет «Касса в рублях», 51»Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках». (Их нужно взять из Главной книги)
Если операции совершались в иностранной валюте нужно взять сальдо в иностранной валюте по счету 50 «Касса» субсчет «Валютная касса» и счету 52 «Валютные счета». После этого следует пересчитать полученную сумму по курсу Центрального банка РФ на 1 января анализируемого года и потом прибавить к ней дебетовые остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются следующие строки:
По строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 020)» отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Чтобы заполнить эту строку, нужно взять обороты за год по кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части оплаты за продукцию, товары, работы и услуги) в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».
По строке «Прочие доходы» (строка 050) отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные ФСС России расходы на оплату больничных и т. д.
Для заполнения этой строки берут дебетовый оборот по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетами 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строкам «Денежные средства, направленные...» (строки 150—190) указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в течение отчетного года. Все эти показатели отражаются в круглых скобках.
По строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы и услуги).
Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить кредитовые сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье).
По строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько организация заплатила своим работникам. Сюда включают суммы начисленной заработной платы, премий, материальной помощи и т.д. Для этого нужно сложить кредитовые обороты по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» следует отразить суммы:
По строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д.). Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».
По строке 181 «Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами» будут отражены суммы уплаченного ЕСН, пенсионных взносов, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т. д. Чтобы заполнить эту строку, надо взять данные по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».
.Если расчеты ведутся в иностранной валюте, нужно дополнительно включить строки «Денежные средства, направленные на покупку валюты» (код 182) и «Денежные средства, направленные на продажу валюты» (код 183).
По строке 182 следует отразить расходы организации, связанные с покупкой валюты, и деньги, направленные на покупку валюты. Для этого нужно взять данные по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», а также оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». Причем для того, чтобы отразить, сколько валюты было зачислено, нужно будет ввести дополнительную строку «Средства, полученные от операций с иностранной валютой». Ей можно присвоить код 030. Данные по этой строке будут соответствовать обороту по дебету счета 52 «Валютные счета » и кредиту счета 57 «Переводы в пути».
По строке 183 будут отражены расходы, которые организация понесет в связи с продажей иностранной валюты, а также суммы проданной валюты с транзитного счета. Их можно получить, взяв оборот по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции со счетом 52 «Валютные счета», а также по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»
Кроме того, суммы денежных средств, полученных от продажи валюты, нужно отражать также в строке 030. Они будут соответствовать оборотам по дебету счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».
По строке 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражают выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займов, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные под отчет. Чтобы заполнить строку 190, нужно использовать данные по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Их можно получить, взяв оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».
По строке Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200) указывают разницу между поступлением и выбытием денежных средств по текущей деятельности организации. Чтобы найти эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Данные строки 010 здесь не учитываются.
Если
получится отрицательная
Информация о работе Содержание и анализ отчета о движении денежных средств