Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Елецкий государственный университет имени  И.А.Бунина

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

Содержание  и анализ

отчета  о движении денежных средств 
 

Выполнила:

студентка группы  Э-41

Кобцева Татьяна Андреевна 

                                                                                                           Руководитель:

старший преподаватель

Селезнева Юлия Александровна

                                                                                     

                                                                                                      Работа защищена: 

__________________     _________________    __________________

оценка                           подпись                           дата 

Елец 2008 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Елецкий Государственный университет им. И.А. Бунина 

кафедра бухгалтерского учета и аудита 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студент  __________________________________________________________________

                                    Ф.И.О., курс, группа 

Тема________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Срок  представления работы к защите____________________________________

Перечень  вопросов, подлежащих разработке в  курсовой работе или краткое их изложение:___________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Руководитель  работы ___________________           _______________________              подпись, дата                          инициалы, фамилия 

Задание принял к исполнению__________________         __________________

                                        подпись, дата                 инициалы, фамилия 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

    Введение………………………………………………………………………...4

1. Теоретические аспекты отражения информации в отчете о движении денежных средств……………………………………………………………………….6
1. . Назначение и роль отчета о движении денежных средств………………..6

     1.2.  Нормативное регулирование  бухгалтерской отчетности в России……...9

2. Содержание и техника составления отчета о движении денежных средств..13
2. . Логика построения отчета о движении денежных средств……………...13

2. . Денежные потоки поступления и расходования денежных средств: содержание и классификация…………………………………………………15

3. Анализ движения денежных средств по данным отчетности в ОАО «Елецгидроагрегат»……………………………………………………………………28

Заключение…………………………………………………………………….35

Библиографический список…………………………………………………..37

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

      Бухгалтерская финансовая отчетность является «лицом»  любого предприятия. Она представляет собой систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. То есть бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важным целям экономического производства: получение прибыли и сохранение капитала.

      Бухгалтерская отчетность ─ это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. 

      Пользователями  такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

      Данные  бухгалтерской отчетности служат основными  источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

      Мною  выбрана данная тема потому, что  достаточно важным моментом является характеристика и анализ движения денежных средств предприятий, поскольку данная информация позволяет оценить способность организации управлять денежными потоками в условиях многовариантности  экономической действительности, понять изменения в чистых активах, проанализировать направления денежных потоков и их объем.

      Целью написания данной курсовой работы является изучение содержания отчета о движении денежных средств и анализ по данным отчетности движения денежных потоков в ОАО «Елецгидроагрегат».

      Объектом  исследования является Открытое акционерное  общество «Елецгидроагрегат» - крупнейшее предприятие города Ельца.

      Основными задачами данной курсовой работы являются:

• рассмотреть назначение и роль отчета о движении денежных средств, его нормативное регулирование;
• изучить содержание и технику составления отчета;
• провести анализ формы №4 по данным отчетности ОАО «Елецгидроагрегат».

      Источником  исследования в данной курсовой работе является Ф.№4 «Отчет о движении денежных средств», предоставленный за период с 2006 – 2007гг. 
 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОТРАЖЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В  ОТЧЕТЕ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 
 

1.1. Назначение и роль отчета о движении денежных средств 
 

      Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты [8].

      В издании Корниенко С.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [8, с.117] определено, что отчет о движении денежных средств содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

      Некоторые инвесторы и кредиторы считают  отчет о движении денежных средств полезным при оценке «качества» доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше «качество» дохода. Именно поэтому в международной практике учета отчет о движении денежных средств получил широкое применение. Отчет о движении денежных средств пришел на смену отчету об изменениях финансового положения. Отчет об изменениях финансового положения на протяжении нескольких лет представлял собой обязательную форму финансовой отчетности, отражавшую информацию об источниках и использовании средств фирмы. При подготовке отчета об изменениях финансового положения фирмы были вправе самостоятельно решать, будут ли они определять фонды как оборотный капитал (оборотные активы минус текущие обязательства), или как денежные средства. Изначально, большинство фирм готовили отчет, основываясь на оборотном капитале. Тот факт, что такой формат не удовлетворял многих пользователей, вынудил фирмы перейти на денежный формат представления. Отчет об изменениях финансового положения, составленный в денежном формате, был, по сути, во многом схож с применяемым в настоящее время отчетом о движении денежных средств, и завершил собой переход от отчетности, основанной на оборотном капитале, к отчетности, основанной на денежных средствах.

      В настоящее время в соответствии с МСФО отчет о движении денежных средств признается в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность. Помимо этого отчета полный комплект финансовой отчетности содержит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале, а также информацию об учетной политике и примечания к финансовой отчетности. Все вышеперечисленные отчеты взаимосвязаны и дополняют друг друга, так как описывают различные аспекты одной и той же финансово-хозяйственной деятельности компании и имеют одну и ту же цель - дать пользователям отчетности наиболее полную информацию о компании для принятия экономических решений.

      Отчет о движении денежных средств рассматривается как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в системе промежуточной бухгалтерской отчетности.

      Простая форма отчета о движении денежных средств была введена для российских предприятий в 1995 году как часть отчета о финансовых результатах и их использовании. В 1996 году для квартальной отчетности была введена форма, приближенная к западным стандартам отчета о движении денежных средств. Такая форма включает в себя классификацию денежных поступлений и выплат по трем основным категориям: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Статьи денежных поступлений и выплат описываются с учетом специфики российского бухгалтерского учета [10, с.123].

      Таким образом, отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая полезна как внутренним, так и внешним пользователям. С ее помощью они могут оценить, как предприятие создает и использует денежные средства, способно ли оно производить достаточно денежных средств, чтобы погасить свои текущие обязательства, выплачивать дивиденды, приспосабливаться к меняющимся условиям. Кроме того, данная информация позволяет определить требуется ли предприятию дополнительное финансирование, иная дивидендная политика, и т.д. В этом и заключается большая значимость отчета о движении денежных средств, как в российской, так и зарубежной практике бухгалтерского (финансового) учета.

1.2. Нормативное  регулирование бухгалтерской отчетности  в России 
 

     Переход на рыночные условия хозяйствования предопределил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в России. Это, прежде всего, связано с тем, что бухгалтерская отчетность, как свидетельствует мировая практика, является одним из важнейших инструментов рыночных отношений, обеспечивая каждого субъекта (пользователя) рынка необходимой ему финансовой информацией. Начиная с 1996 г. бухгалтерская отчетность в России регулируется нормативными правовыми актами четырех уровней.