Содержание и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» на примере ЗАО Агрокомплекс «Козельское молоко»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2015 в 01:06, курсовая работа

Описание работы

Целью настоящей курсовой работы является изучение содержания и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» в ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко», а также поиск путей ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели в процессе написании курсовой работы были решены следующие задачи:
- изучить основные понятия и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности;
- исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты отчета о движении денежных средств
1.1 Основные понятия и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности
1.3 Порядок составления и сроки предоставления формы №4 «Отчета о движении денежных средств»
Глава 2. Формирование и оценка статей отчета о движении денежных средств в ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко»
2.1 Организационно-экономическая и правовая характеристика ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко»
2.2 Формирование и оценка статей формы №4 «Отчета о движении денежных средств» в ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко»
Глава 3. Пути совершенствования и оценка формы №4 «Отчета о движении денежных средств» в ЗАО «Агрокомплекс «Козельское молоко»
3.1 Совершенствование оценки формы №4 «Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7»
3.2 Совершенствование отчета о движении денежных средств
Выводы предложения
Список литературы

Файлы: 1 файл

Курсовая работа.docx

— 176.10 Кб (Скачать файл)

Наименование показателяЗа ______ 20 _11__ г. 1)За ______ 20 ___ г. 2)Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств - всего166 179в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг166 118арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.-прочие поступления61Направлено денежных средств - всего( 162 742 )( )в том числе: на оплату товаров, работ, услуг( 153 823 )( )на оплату труда( 7 535 )( )на выплату процентов по долговым обязательствам( - )( )на расчеты по налогам и сборам( 493 )( )на прочие выплаты, перечисления( 891 )( )Результат движения денежных средств от текущей деятельности3 437Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств - всего1 624в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества1 624дивиденды, проценты по финансовым вложениям-прочие поступления -Направлено денежных средств - всего( 230 )( )в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов ( - )( )на финансовые вложения( 230 )( )на прочие выплаты, перечисления( - )( )Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности1 394

Наименование показателяЗа ______ 20 ___ г. 1)За ______ 20 ___ г. 2)Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего2 000в том числе: кредитов и займов2 000бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования-вкладов участников -другие поступления-Направлено денежных средств - всего( 2 185 )( )в том числе: на погашение кредитов и займов( 2 000 )( )на выплату дивидендов( 185 )( )на прочие выплаты, перечисления( - )( )Результат движения денежных средств от финансовой деятельности( 185 )Результат движения денежных средств за отчетный период4 646Остаток денежных средств на начало отчетного периода-Остаток денежных средств на конец отчетного периода4 646Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю-РуководительГлавный(подпись)(расшифровка подписи)бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)

"____" _______________________ 20 ____ г.

 

Примечания

.Указывается отчетный период.

.Указывается период предыдущего  года, аналогичный отчетному периоду.

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задание 1.

 

Бухгалтерский баланс

на31 декабря2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122011Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес)

 

На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы330Результаты исследований и разработок-Основные средства3 440Доходные вложения в материальные ценности-Финансовые вложения3 347Отложенные налоговые активы8Прочие внеоборотные активы470Итого по разделу I7 595II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы982Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям13Дебиторская задолженность516Финансовые вложения720Денежные средства556Прочие оборотные активы-Итого по разделу II2 787БАЛАНС10 382На31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.320г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)200Собственные акции, выкупленные у акционеров(-)7()Переоценка внеоборотных активов-Добавочный капитал (без переоценки)4 467Резервный капитал38Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)74Итого по разделу III4 779IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства3 400Отложенные налоговые обязательства43Резервы под условные обязательства-Прочие обязательства-Итого по разделу IV3 443V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства720Кредиторская задолженность875Доходы будущих периодов-Резервы предстоящих расходов470Прочие обязательства95Итого по разделу V2 160БАЛАНС10 382

РуководительГлавный бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)

31декабря2011г.

Примечания

. Указывается номер соответствующего  пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению  Министерства юстиции Российской  Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной  регистрации не нуждается), показатели  об отдельных активах, обязательствах  могут приводиться общей суммой  с раскрытием в пояснениях  к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетная дата  отчетного периода.

. Указывается предыдущий год.

. Указывается год, предшествующий предыдущему.

. Некоммерческая организация именует  указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный  капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая  организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд  недвижимого и особо ценного  движимого имущества", "Резервный  и иные целевые фонды" (в  зависимости от формы некоммерческой  организации и источников формирования  имущества).

. Здесь и в других формах  отчетов вычитаемый или отрицательный  показатель показывается в круглых  скобках.

 

Задание 2.

 

Журнал хозяйственных операций

Содержание операцииДебетКредитСумма, т.р.Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию6290-137 900На расчетный счет зачислена выручка от покупателя516237 900Начислен НДС90-3685 781Списана фактическая себестоимость проданной продукции90-24328 000Списаны расходы на продажу90-2441 600Списаны общехозяйственные расходы90-2261 320Отражение финансового результата от продажи продукции90-9991 199На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале другой организации5191-1245Списано производственное оборудование со 100 % износом:- восстановительная стоимость91-201196 - амортизация на дату выбытия0291-1196Расходы по демонтажу оборудования:- начислена заработная плата рабочим91-2705 - начислены взносы в соц.фонды по установленным ставкам91-2691,7Оприходованы на склад материалы1091-114 Начислен налог на имущество91-268648С расчетного счета перечислено банку за услуги91-25132Признана поставщиком сумма штрафа за нарушение условий договора6091-121Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности91-262123Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации1091-12 Создан резерв по сомнительным долгам91-263146Отражение отрицательной курсовой разницы91-2527Отражена сумма ОНА0991-14Отражена сумма ОНО91-27710Отражение финансового результата от прочей деятельности9991-9937,7Сальдо по счету 99518,3Начислен текущий налог на прибыль (518,3*0,2+4-10)996897,7Начислен штраф налоговым органом 846827

Отчет о прибылях и убытках

за2011г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122011Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)

ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22011г.320г.4Выручка 532 119Себестоимость продаж(28 000)()Валовая прибыль (убыток)4 119Коммерческие расходы(1 600)()Управленческие расходы(1 320)()Прибыль (убыток) от продаж1 199Доходы от участия в других организациях245Проценты к получению-Проценты к уплате(-)()Прочие доходы233 в т.ч. списание производственного оборудования196 оприходование на склад материалов14 штраф от поставщика21Прочие расходы(1 158,7)() в т.ч. списание производственного оборудования196 налог на имущество648 списанная дебиторская задолженность123 создание резерва по сомнительным долгам146Прибыль (убыток) до налогообложения518,3Текущий налог на прибыль(97,7)()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)-Изменение отложенных налоговых обязательств10Изменение отложенных налоговых активов4Прочее-Чистая прибыль (убыток)408,6

ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22011г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода-Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода-Совокупный финансовый результат периода 6-Базовая прибыль (убыток) на акцию-Разводненная прибыль (убыток) на акцию-

РуководительГлавный бухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)

20г.

Примечания

. Указывается номер соответствующего  пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

. В соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению  Министерства юстиции Российской  Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной  регистрации не нуждается), показатели  об отдельных доходах и расходах  могут приводиться в отчете  о прибылях и убытках общей  суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

. Указывается отчетный период.

. Указывается период предыдущего  года, аналогичный отчетному периоду.

. Выручка отражается за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов.

. Совокупный финансовый результат  периода определяется как сумма  строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

 

Задание 3.

 

Журнал хозяйственных операций

Содержание операцииДебетКредитСумма, т.р.На расчетный счет зачислена выручка от покупателей5162165 720На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка51662 000На расчетный счет зачислена сумма штрафа от поставщика за нарушение условий договора516012 На расчетный счет из кассы депонированная заработная плата515087С расчетного счета перечислено поставщикам за товарно-материальные ценности6051149 100С расчетного счета перечислено поставщикам за выполненные работы и оказанные услуги60514 723С расчетного счета перечислена заработная плата на пластиковую карту70516 946С расчетного счета в кассу на командировочные и хозяйственные расходы5051274С расчетного счета в кассу на заработную плату5051502С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям75-251185С расчетного счета перечислены в бюджет налоги6851493С расчетного счета перечислены взносы в соц.фонды6951371С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка66512 000С расчетного счета перечислено банку за услуги91-25141С расчетного счета в кассу депонированная заработная плата505187На расчетный счет зачислена выручка от продажи объектов основных средств5191-11 624С расчетного счета перечислено за приобретенные ценные бумаги5851230В кассу сданы остатки подотчетных сумм507147В кассу оприходована выручка от продажи продукции (товаров)5041398Из кассы выдано подотчет на хозяйственные расходы7150123Из кассы выдана заработная плата работникам7050502Из кассы выдано подотчет на командировочные расходы7150251Из кассы выдано пособие по временной нетрудоспособности705064Из кассы выдана депонированная заработная плата705087Из кассы выдан перерасход подотчетных сумм715039Списана недостача денежных средств в кассе, выявленная в результате ревизии94502Сумма недостачи внесена кассиром в кассу 50942

Отчет о движении денежных средств

за20 11 г.КодыФорма по ОКУД0710004Дата (число, месяц, год)Организацияпо ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385

Наименование показателяЗа ______ 20 _11__ г. 1)За ______ 20 ___ г. 2)Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств - всего166 179в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг166 118арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.-прочие поступления61Направлено денежных средств - всего( 162 742 )( )в том числе: на оплату товаров, работ, услуг( 153 823 )( )на оплату труда( 7 535 )( )на выплату процентов по долговым обязательствам( - )( )на расчеты по налогам и сборам( 493 )( )на прочие выплаты, перечисления( 891 )( )Результат движения денежных средств от текущей деятельности3 437Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступило денежных средств - всего1 624в том числе: от продажи объектов основных средств и иного имущества1 624дивиденды, проценты по финансовым вложениям-прочие поступления -Направлено денежных средств - всего( 230 )( )в том числе: на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов ( - )( )на финансовые вложения( 230 )( )на прочие выплаты, перечисления( - )( )Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности1 394

Наименование показателяЗа ______ 20 ___ г. 1)За ______ 20 ___ г. 2)Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступило денежных средств - всего2 000в том числе: кредитов и займов2 000бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования-вкладов участников -другие поступления-Направлено денежных средств - всего( 2 185 )( )в том числе: на погашение кредитов и займов( 2 000 )( )на выплату дивидендов( 185 )( )на прочие выплаты, перечисления( - )( )Результат движения денежных средств от финансовой деятельности( 185 )Результат движения денежных средств за отчетный период4 646Остаток денежных средств на начало отчетного периода-Остаток денежных средств на конец отчетного периода4 646Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю-

Анализ принципов составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО

К.В.МАКАРОВА

Составление отчета о движении денежных средств возможно двумя методами: прямым и косвенным. Рассмотрим основные различия методов и проанализируем принципы составления отчета.

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" предусматривает, что денежные потоки должны быть классифицированы по трем видам деятельности, а именно: операционной, инвестиционной и финансовой. Для составления отчета по операционной деятельности IAS 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию же о денежных потоках в финансовой и инвестиционной деятельности необходимо представлять прямым методом.

Методы составления отчета о движении денежных средств

В международной практике приняты две формы отчета о движении денежных средств: прямая и косвенная. Эти две формы отличаются методами расчета чистого притока (оттока) денежных средств от операционной (текущей) деятельности: прямым и косвенным. В соответствии с первым методом сумма движения денежных средств от операций рассчитывается как разность сумм, полученных от покупателей основных продуктов и услуг организации, и сумм, уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг. Косвенный метод принимает за исходную точку показатель прибыли и убытка по операциям (текущая деятельность) за отчетный период, который затем корректируется на проводки, не вызвавшие движения денежных средств, - например амортизационные отчисления, изменение дебиторской и кредиторской задолженностей. Этот метод связывает отчет о движении денежных средств с отчетом о финансовых результатах.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.03.1996 N 31 "О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций и указаниях по их заполнению в 1996 году" предусматривается использование прямого метода составления отчета о движении денежных средств. Международные стандарты финансовой отчетности разрешают организациям использовать любой из указанных методов, однако поощряют использование прямого метода, так как при этом пользователь финансовой отчетности может легче предсказать будущие объемы движения денежных средств.

Информация о работе Содержание и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» на примере ЗАО Агрокомплекс «Козельское молоко»