Содержание и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» на примере ЗАО Агрокомплекс «Козельское молоко»

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об участии  в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09.206 г. № 116н) .

6. Формы бухгалтерской отчетности  организации, а также инструкции  о порядке их заполнения и  сроках предоставления утверждаются  Министерством финансов Р.Ф. в  Приказе от 22 июля 22003 г. №67н «О  формах бухгалтерской отчетности  организации (в ред. Приказов Минфина  Р.Ф. от 31.12. 2004 №135н от 18.09.2006 №115н).

7. Положение по ведениюю бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвржденной приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 30.12.1999 №107н, от 24.03. 2000 № 31н, от18.09.2006 №116н),

8. Положением по бухгалтерскому  учету «События после отчетной  даты» (ПБУ 7/98).

9.Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов  Минфина Р.Ф. от 18.09. 2006 №115н)

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н)

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н)

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация об аффилированных  лицах» ПБУ 11/2000 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 30.03.2001 г. №27н)

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Информация по пекращению деятельности организации» ПБУ 16/02 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09.2006 №116н)

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/2002 от 19.11.2002 г. №114н.

15. Положения ПБУ4/99 Министерством финансов России приказом № 60н от 28.06.2000 г. утверждены "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации".

16. Положением по бухгалтерскому  учету «Условные факты хозяйственой деятельности» (ПБУ 8/98).

17. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 30.12.99)

18. В инструктивных указаниях  Минфина России от 22 июля 2003 №67(в  ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18 сентября 2006 г. №115н)

19. Приказом Минфина России "О  формах бухгалтерской отчетности  организации" от 13.01.2000 № 4н организациям  предоставлено право, начиная с  отчетности за 2000 год, разрабатывать  собственные формы бухгалтерской  отчетности с учетом особенностей  деятельности организаций. Но при  этом Необходимо соблюдать общие  требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность  и др.), изложенные в ПБУ 4/99.

20. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению, утвержденные приказом  МФ РФ от 31.10.2000 года №94Н.

21. Богатая И.П., Хахонова К. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Серия «Учебные пособия» -Ростов Н/Д. Феникс, 2007г.

22. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет и отчетность; под ред. П. С. Безруких -4-е изд., перераб. И допол. -м.: Бухгалтерский учет, 2008г -719с.

23.. Васьрш Ф.И., Свободина М.В. Бухгалтерского учета и отчетность- М.: Колос, 2007г.

24. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для принятия  управленческих решений - СПб.: - Изд. Дом Герда. 2008г, 288с.

25. Гейц И.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2008 год -особенности составления и предоставления // Глав.бухгалтер, -2008г -№14

26. Донцова Л.В., Никифорова М. А. Бухгалтерской отчетности. - 3 изд. переработанное и дополненное.- М.: Издательство «Дело и Сервис» 2007г.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебные пособия. - 4-е изд., прераб. И дополнено. -М: ННФРА. М, 2007г.

28. Пизенгольц М.3. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 4-е издание перераб. И доп.- М.: Финансы и статистика, 2002г.

29. Расторгуева Р.Н., Казакова А.В.Павлычев А.И. и др. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник для нач. професс.Образования. -2-е изд. -М.: Издательский центр «Академия», 2007г.

30. Соколов Л.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский  учети отчетность. Проспект-2007-132с.

31. Тюленев Л.В. Бухгалтерский учет  и отчетность.-Спб.: Изд. Дом «Бизнес-пресса», 2007-234 с.

32. Фостер О.П. Бухгалтерский учет. Питер.-2008 год-108 стр.

33. Хамидулина Г.Р. Бухгалтерский учет и отчетность: Экзамен-2007г.-352.

34. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет и отчетность. ут.-М.: Финансы и статистика, 2008 г- 143 с.

35. www. Яndex. ru

 

 

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ3

. СОСТАВ, ЗНАЧЕНИЕ, ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ

.1 Понятие, значение бухгалтерской (финансовой) отчетности и её классификация

.2 Состав, порядок составления и  представления бухгалтерской (финансовой) отчётности

.3 Нормативное регулирование порядка  составления и представления  бухгалтерской (финансовой) отчётности

. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА  О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

.1 Общие требования

.2 Виды отчета о движении денежных  средств и методы расчета по  МСФО

.3 Техника составления отчета  о движении денежных средств в российской практике

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя чистые оборотные активы на показатель денежные средства), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Исходя из выше сказанного, цель работы заключается в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

1. СОСТАВ, ЗНАЧЕНИЕ, ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ

 

1.1 Понятие, значение бухгалтерской (финансовой) отчетности и её классификация

 

В условиях рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчётность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности - одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:

1.документирование различных хозяйственных  фактов;

2.классификацию учетных данных  и отражение на счетах бухгалтерского  учета - в учетных регистрах и  Главной книге;

.формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

.анализ деятельности организации, результаты которого используются  для принятия различных управленческих  решений.

Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается в показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Представляемая организациями отчётность классифицируется по следующим признакам:

1.видам;

2.объёму сведений, включаемых в  отчеты;

.назначению;

.целям, для которых составляются  отчеты;

.периодам, охватываемым отчётностью;

.степени обобщения данных.

По видам отчетность делится на: бухгалтерскую, финансовую, управленческую, налоговую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации. Она составляется на основании синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами. Для составления отчетности используются также данные оперативной и статистической отчетности. Бухгалтерской (финансовой) отчетности присуща более высокая достоверность, так как её данные подтверждаются материалами инвентаризации и, как правило, аудиторским заключением.

Финансовая отчетность представляет собой свод взаимосвязанных показателей, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, а также текстовые пояснения к этим показателям. Она представляет собой способ обобщения системных данных бухгалтерского учета, который позволяет представить полезную информацию финансового характера основным группам заинтересованных лиц.