Синтетический учет поступления товаров оптовой торговли

       К началу инвентаризации бухгалтерия  обязана закончить проверку и  обработку документов на складе, определить остатки на день инвентаризации по каждому наименованию товара.

       Рабочая комиссия перед началом инвентаризации должна опломбировать подсобные  помещения и другие места хранения товаров, получить от материально-ответственных  лиц последний товарный отчет, завизировать его штампом «До инвентаризации», поставить дату и подпись председателя комиссии.

       Материально-ответственные  лица до начала инвентаризации дают расписку о том, что все документы по приходы и расходу ценностей  к отчету приложены и сданы  в бухгалтерию, что не оприходованных или не списанных в расход ценностей  не имеется.

       Порядок проведения и документального оформления результатов инвентаризации определен  в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.

       Оформляются результаты инвентаризации описями, описями-актами., которые составляются обычно в двух, а при приеме-передаче – в трех экземплярах. Первый экземпляр – в бухгалтерию, второй вместе с протоколом рабочей комиссии  передают на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии. Подписываются описи всеми членами комиссии и материально-ответственным лицом (лицами).

       В бухгалтерии в течение 5-10 дней сопоставляют данные бухгалтерского учета с фактическим  наличием товаров и тары по описи. При наличии расхождений составляют сличительную ведомость, которая вместе с письменными объяснениями материально-ответственного лица рассматривается центральной  инвентаризационной комиссией и  руководителем предприятия.

       Комиссия  устанавливает возможность зачета пересортиц, характер недостач, возможность их устранения.

       В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются в отчетности того месяца,  в котором была закончена  инвентаризация. А по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском  отчете.

       По  результатам инвентаризации составляются следующие проводки:

       Д-т 41  К-т 91 - на сумму оприходования излишков товаров в доход предприятия. При этом согласно ст. 250 НК РФ при исчислении налога на прибыль стоимость излишков товаров и тары, выявленных в результате инвентаризации, относится к внереализационным доходам;

       Д-т 94  К-т 41 – на сумму недостачи товаров;

       Д-т 96  К-т94 – на сумму недостачи, списанной за счет начисленного ранее резерва;

       Д-т 73-2    К-т 94 – на сумму сверхнормативной убыли за счет виновных лиц;

       Д-т 91    К-т 94 – на сумму недостачи сверх норм при отсутствии виновных лиц. 
 

       Переоценка  товаров 

       Под переоценкой товаров понимают их уценку или дооценку, вследствие чего изменяется их продажная стоимость.  Переоценка производится по причине:

       - изменения спроса и предложения;

       - частичной потерей товарами первоначальных  потребительских свойств;

       - окончания срока хранения и  реализации;

       - морального старения товаров;

       Изменения в законодательстве (изменение ставки НДС, введение или отмена налога с  продаж и т. п.).

       Сумма уценки (дооценки) – это разница между стоимостью остатков товаров по прежним и вновь установленным продажным ценам. В результате уценки новая продажная цена может стать ниже покупной.

       Переоценка  товаров оформляется инвентаризационной описью-актом. А описи-акте указывают:

       - информацию о товаре (наименование, количество и др.);

       - старую и новую цену;

       - стоимость товара в старых  и новых ценах;

       - сумму дооценки (при повышении цен) или уценки (при снижении цен). Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя организации. Если торговая организация ведет суммовой (стоимостной) учет товаров, то необходимо провести инвентаризацию переоцениваемых товаров. Если ведется количественно-суммовой учет товаров, то переоценка осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.

       Переоценка  в пределах торговой надбавки находит  отражение в бухгалтерском учете  только в организациях, которые учитывают  товар по продажным ценам.

       При дооценке товаров делают проводку:

       Д-т 41.2 « Товары в розничной торговле»

       К-т сч. 42 «Торговая наценка» - на сумму дополнительной торговой надбавки на остаток переоцениваемых товаров.

       Уценка  в пределах торговой надбавки отражается проводкой:

       Д-т 41.2 « Товары в розничной торговле»

       К-т сч. 42 «Торговая наценка» - на сумму уценки (красное сторно).

       Уценка  сверх торговой надбавки (новая цена ниже покупной):

       Д-т 91.2 «Прочие расходы

       К-т 41.2 «Товары в розничной торговле» - на сумму уценки сверх торговой надбавки.

       В организациях, которые учитывают  товары по покупным ценам, в бухгалтерском  учете отражается только уценка ниже покупной стоимости товара:

       Д-т 91.2 «Прочие расходы

       К-т 41.2 «Товары в розничной торговле» - на сумму уценки сверх торговой надбавки.

       Если  уценка товаров сверх торговой надбавки производится в результате потери ими  потребительских свойств, или ухудшения  внешнего вида по причине чрезвычайных обстоятельств, то в учете делают такие записи:

       Д-т 91.2 «Прочие расходы

       К-т 41.2 «Товары в розничной торговле» - на сумму уценки сверх торговой надбавки.

       Пример:

       В магазине имеются остатки шампуня:

       «Ивушка» - розничная цена  40 руб., в том числе цена поставщика 30 руб., торговая надбавка 10 руб.

       «Яблоко» - розничная цена 30 руб., в том числе  цена поставщика 22 руб., торговая надбавка 8 руб.

       До  окончания срока реализации шампуня  осталось 3 недели. Поэтому руководитель магазина принял решение об уценке указанного товара, оформленное приказом. По результатам инвентаризации комиссия составила инвентаризационную опись-акт  переоценки товара:

 

       После утверждения инвентаризационная опись-акт  поступила в бухгалтерию. На основании  этого документа произведены  соответствующие бухгалтерские  записи.

       Вариант 1. Магазин ведет  учет товаров по продажным  ценам.

       Шампунь «Ивушка» уценен на 15 руб. (40 руб.-25 руб.), в том числе:

       - за счет снижения торговой  надбавки – 10 руб.;

       - за счет снижения покупной  цены – 5 руб.

       Всего сумма уценки по шампуню «Ивушка» составила 1800 руб., в том числе:

       - за счет торговой надбавки  – 1200 руб (10 руб. х 120 шт.);

       - за счет снижения покупной  цены – 600 руб. (1800 руб. – 1200 руб.).

       Шампунь «Яблоко» уценен на 5 руб. (30 руб. – 25 руб.), т. е. полностью за счет торговой надбавки. Сумма уценки, как видно из описи-акта, составила 400 руб.

       В учете сделаны такие проводки:

       Д-т 41.2  К-т 42   (сторно) на сумму 1600 руб.  (1200 руб. + 400 руб.) – снята торговая надбавка по уцененному товару;

       Д-т 91.2  К-т 41.2 на сумму 600 руб. – сумма уценки ниже покупной цены товара отнесена на прочие расходы.

       Вариант 2.  Магазин ведет  учет товаров по покупным ценам.

       В бухгалтерском учете следует  отразить только сумму уценки ниже покупной стоимости товара, то есть сверх торговой надбавки:

       Д-т 91.2  К-т 41.2 – 600 руб. 
 

       Открытие  лицевого счета для  учета движения денежных

       средств предприятия. 

       Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия  или его заместителю, второй –  главному бухгалтеру

       При  открытии расчетного субсчета подразделению  в банк предоставляются вместе с  банковскими карточками приказ головного  предприятия о создании подразделения  и заявление с перечислением  возможных операций, которые разрешается  совершать по этому субсчету.

       При открытии и расчетного счета и  текущего счета наряду с вышеперечисленными документами представляется в банк также утвержденный головной организацией устав подразделения.

       После предоставления вышеперечисленных  документов на открытие счета, подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком счету предприятия присваивается  номер и заводится лицевой  счет для учета движения его средств. 

       Формы безналичных расчетов между предприятиями.

       В случае безналичных расчетов в зависимости  от характера расчетных операций, от способа организации расчетов, от финансовых отношений между предприятиями  применяются различные формы, которые  оговорены между сторонами:

       - расчеты платежными поручениями;

       - расчеты по инкассо (инкассовыми  поручениями, платежными требованиями);

       - аккредитивная форма;

       - расчеты чеками.

       Данные  формы расчетов между предприятиями  регулируются второй частью ГК РФ и  определены  Положением о безналичных  расчетах в РФ, утвержденным  ЦБР  от 03.10.2002 №2-П.

       Все безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные  в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств . формы их должны соответствовать установленным стандартам. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

       - наименование документа и код  формы по ОКУД;

       - номер документа, число, месяц  и год его выписки;

       - вид платежа;

       - наименование плательщика, номер  его счета, его ИНН или код  иностранной организации (КИО);

       - наименование и местонахождение  банка плательщика, его банковский  идентификационный код (БИК), номер  корреспондентского счета или  субсчета;

       - наименование получателя средств,  номер его счета ИНН получателя;

       - наименование и местонахождение  банка получателя, его БИК, номер  корреспондентского счета или  субсчета;

       - назначение платежа. Налог, подлежащий  уплате, выделяется в расчетном  документе отдельной строкой  (в противном случае должно  быть указание на то, что налог  не уплачивается);

       - сумму платежа, обозначенную прописью  и цифрами;

       - очередность платежа;

       - вид операции в соответствии  с правилами ведения бухгалтерского  учета в Банке России и кредитных  организациях, расположенных на  территории РФ;