Синтетический и аналитический учет на предприятии

      При временной замене документов (карточек с образцами подписей и оттиска  печати и других) по действующим  счетам клиентов документы принимаются  главным бухгалтером или —  по его поручению — заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

      В случае закрытия счета, а также при  изменении наименования организации  либо номера счета владелец счета  обязан возвратить кредитной организации  чековые книжки с оставшимися  неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание по перечислению остатка средств.

      Лицевые счета клиентов печатаются применительно  к действующим формам бланков  в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр  является выпиской из лицевого счета  и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

      Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

      Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

      Выписки на бумажных носителях выдаются в  порядке и сроки, указанные в  карточках с образцами подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп “Выписка выдана за “___” _________ _____ г. в порядке _________________________________________________

      Подпись работника кредитной организации _________________________

      Дата  “____” _______________ ______ г.”

      Изменение порядка выдачи выписок может  быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители  счетом (один из них). В других случаях  отступление от согласованного с  клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

      По  суммам, проведенным по кредиту, к  выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены  записи по счету.

      На  документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

• подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;
• содержат дату провода документа по лицевому счету.

      Не  заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных  документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

      Владелец  счета обязан в течение 10 дней после  выдачи ему выписок письменно  сообщить кредитной организации  о суммах, ошибочно записанных в  кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

      Письменные  и устные справки о совершаемых  операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным  законом “О банках и банковской деятельности” и другими законодательными актами.

      В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может  быть выдан клиенту только с письменного  разрешения руководителя кредитной  организации или его заместителя  по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом — владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

      “Дубликат выписки за “____” ____________ ______ г.”.

      Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

      Дубликат  выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

      На  титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

      “____” ____________ ______ г. Выдан дубликат выписки.”

      Эта надпись скрепляется подписями  главного бухгалтера или его заместителя.

      После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые  счета за отчетный месяц брошюруются  в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов;

      Ведомость остатков по счетам первого, второго  порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно. По решению руководства  кредитной организации ведомость  остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

      Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.ведется  по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в Приложении 7 к настоящим Правилам, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости. 
 
 

3 Синтетический учёт в кредитных организациях.

      3.1 Назначение синтетического учёта.

      Синтетический учет в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, ведется  согласно Положению Банка России № 205-П от 5 декабря 2002 года. Данное положение  устанавливает порядок ведения  и предоставления отчетности кредитными организациями, расположенными на территории РФ, и включает в себя План Счетов Бухгалтерского учета в кредитных организациях.

      Синтетический учет представляет собой обобщенный учет данных аналитического учета, целью  которого являются:

• группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по синтетическим счетам второго порядка)
• проверка правильности ведения аналитического учета.

      Синтетический учет в кредитных организациях ведется на счетах первого и второго порядков, представленных в указанном Плане Счетов. Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. На внебалансовых счетах отражаются:

• средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);
• не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
• отстроченные и просроченные платежи;
• ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

      3.2 Документы синтетического учета.

      Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотно-сальдовая  ведомость и баланс кредитной  организации.

      Кассовые  журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В них указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы.

      Ежедневная  оборотно-сальдовая ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, представленной в Приложении 8 к Правилам по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие реквизиты: номера счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте); обороты за отчетный период по дебету и кредиту счетов с выделением оборотов в рублях и иностранной валюте, драгметаллах – в рублевом эквиваленте; исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте). Общие итоги выводятся по активу и пассиву с выделением итогов: по счетам второго порядка, первого порядка, по разделам. Внутри месяца обороты показываются за каждый день. Кроме того, на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость за месяц, а на квартальные и годовые даты – нарастающими итогами с начала года.

      Обобщение данных синтетического учета производится в форме ежедневного банковского  баланса. Все совершенные за рабочий  день операции отражаются в балансе  банка. Он составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных, заемных и собственных средств банка, а также их размещение в различные активы. Поскольку банки получают выписки со своих корреспондентских счетов только утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям, совершенным банком за истекший день, должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день. Если банк имеет филиальную сеть, то сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении №9 к Положению № 205-П. Структура баланса кредитной организации соответствует Плану Счетов и содержит следующие графы: номера счетов первого (графа 1) и второго (графа 2) порядка; наименование разделов и счетов баланса (графа 3); признак счета (графа 4); актив – в рублях (графа 5), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 6); итого (графа 7); пассив – в рублях (графа 8), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 9); итого (графа 10). Форма баланса должна также отвечать следующим требованиям:

• Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
• Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
• Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
• По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

      Баланс  должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;
• по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
• по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
• по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться — баланс;
• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
• Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

      Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках) в форме и сроки, которые  устанавливаются Банком России, после  подтверждения его достоверности  аудиторской организацией (Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 в редакции от 02.11.2004). Форма публикуемой банком отчетности, а именно бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация об уровне достаточности капитала, информация о составе участников группы, достаточности капитала и сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, представлены в Указании Банка России от 14 апреля 2003 г. N 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп». Публикуемый баланс кредитной организации сгруппирован по обобщенным статьям в разрезе групп Плана счетов и имеет другую форму, представленную в вышеназванном Указании. Данное Указание описывает также порядок формирования обобщенных счетов по учету активов и пассивов банка.