Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятых на ответственное хранение. Организации-покупатели учитывают ценности, принятые на хранение, в случаях:

- получения от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

- получения от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

- принятия ТМЦ на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственное хранение, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. ТМЦ учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах платежных требований. Аналитический учет ведется по организациям- владельцам, видам, сортам и местам хранения

Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами. Товары, принятые на комиссию, учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Анал ич еский учет ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам

Счёт 005 «Оборудование, принятое для  монтажа»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками. Оборудование учитывается в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический учет ведется по отдельным объектам или агрегатам

Счёт 006 «Бланки строгой отчетности»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционных книжек, бланков удостоверений, дипломов, различных абонементов, талонов, билетов, бланков товарно-сопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке. Аналитический  учет  ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения

Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатёжеспособных дебиторов» Предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется  забалансовый   счет  007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Аналитический  учет  ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу

Счёт 008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные»

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). В случае если в гарантии не указана сумма, для бухгалтерского  учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет ведется по каждому полученному обеспечению

Счёт 009 «Обеспечения обязательств и  платежей выданные» Предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению

Счёт 010 «Износ основных средств» Предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств". Аналитический учет ведется по каждому объекту

Счёт 011 «Основные средства, сданные  в аренду» Предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя). Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке,указанной в договорах аренды.Аналитический  учет  ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами РФ, учитываются обособленно

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Первичное наблюдение, документация и учетные регистры

Первичные  данные о совершенных хозяйственных  операциях являются основой для  принятия управленческих решений. В  организациях  первичная  регистрация  хозяйственных операций осуществляется в специальных носителях информации - документах, придающих бухгалтерской  информации доказательную силу.

 

 Первичное   наблюдение  - первое звено в  цепочке функционирования бухгалтерского  учета. От того, как оно будет  выполнено, зависят полнота   и  достоверность  учетной   информации, которую получат пользователи  информации. Поэтому содержанию  первичного   наблюдения  уделяют  большое внимание.

 

Процедура  первичного   наблюдения  включает в себя:

 

- оценку  и  критерий отбора факторов  хозяйственной жизни (экономических  событий) исходя из задач учета;

 

- однозначное  толкование объектов и событий,  отражаемых в учете;

 

- совмещение  во времени оформления  наблюдения  и измерения факта хозяйственной  жизни (экономического события);

 

- формы  контроля за  наблюдением   и  передачей фактов хозяйственной  жизни (экономического события)  для дальнейшей их обработки.

 

По результатам  первичного   наблюдения  составляется документ. Среди отличительных признаков  бухгалтерского учета наиболее существенным является документальность. Только ему  присуще сплошное  и  документальное оформление совершенных хозяйственных  операций.

 

 Первичный   документ (лат. documentum - свидетельство,  доказательство) - это письменное  свидетельство, составленное в  порядке, предусмотренном законом,  и удостоверяющее юридический  факт совершения хозяйственной  операции.

 

Придание  информации юридической силы является объективно необходимой закономерностью  ведения бухгалтерского учета. Это  обусловлено тем, что отражаемые в системе бухгалтерского учета  хозяйственные операции одновременно являются «правоотношениями».

 

Документирование - способ оформления хозяйственных  операций  первичными  документами  в момент  и  на местах их совершения.

 

Ни одна хозяйственная операция не может  быть отражена в бухгалтерском учете, если на нее нет надлежащим образом  составленного  первичного  документа. Нет документа - нет  и  основания  для бухгалтерской проводки. Этот процесс является начальным этапом бухгалтерского учета. Он получил название  первичного  учета.

 

 Первичные   учетные  документы служат  основанием для последующих бухгалтерских  записей  и  обеспечивают  точность  и  достоверность   учетных  данных, а также возможность  их контроля. Они дают возможность  уже на стадии сбора информации  оперативно управлять технологическим  процессом производства (в части  расходования материальных, трудовых  и  финансовых ресурсов), устанавливать  законность и целесообразность  тех или иных операций.

 

Документальное  оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий  и последующий контроль за деятельностью  материально-ответственных лиц, движением  материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также за состоянием расчетно-платежной дисциплины. Подписывая документ, лицо, наделенное полномочием, контролирует таким путем законность и целесообразность операции.

 

 Первичный   документ, оформленный непосредственно  в момент совершения хозяйственной  операции (после совершения операции), подтверждает юридическую силу  операции.  Первичный  документ, составленный надлежащим образом,  устанавливает ответственность  конкретных лиц за выполнение  хозяйственной операции.

 

Документы имеют правовое значение, так как  они используются в качестве доказательства при спорах между организациями  и  лицами. Они служат основанием для судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой по решению прокуратуры, суда, следственных органов. Большое  значение имеют документы при  проведении документальных ревизий, аудиторских  проверок финансово-хозяйственной  деятельности организации. Поскольку  учетные  документы являются  первичными  носителями информации, они составляют основу информационной системы организации, которая используется в управлении.

Учетные   регистры .

 

На основании  первичных документов делаются записи в учетных регистрах. Учетный  регистр — это разграфленная  соответствующим образом таблица, в которой группируются данные об имуществе  и  (или) источниках его  формирования. Подготовленные первичные  документы должны быть зарегистрированы с целью последующей их группировки, такая группировка предусматривает  определенную систематизацию и накопление информации. Регистрация документов осуществляется в учетных регистрах, представленных в виде отдельных  сводных книг, листов, специальных  журналов, карточек. Отдельные свободные  листы представляют собой листы  определенного формата, накапливающие  большой объем информации, как  правило, за отчетный период. Бухгалтерские  книги, те же листы, но сброшюрованные  и  пронумерованные. Карточки представляют собой отдельные листы (бланки), они  изготавливаются из плотной бумаги  и  хранятся в картотеках. Применение соответствующих учетных регистров  обусловлено объемом  и  спецификой учитываемых объектов, массовостью  хозяйственных операций, способом регистрации  и  обработки экономических событий. Разные  учетные   регистры , применяемые  в практике бухгалтерского учета, подразделяются по ряду признаков: по внешнему виду, объему содержания  и  характеру записей.

 

По внешнему виду  учетные   регистры  делятся  на бухгалтерские книги, карточки  и  свободные листы (ведомости). ^ Бухгалтерские книги представляют собой сброшюрованные листы бумаги с необходимой графовкой. Все  страницы книги нумеруются, указывается  общее их количество, что подтверждается подписью бухгалтера. Книги нашли  широкое применение в качестве основного  учетного регистра очень давно. В  течение длительного времени  бухгалтерские книги являлись единственным видом учетных регистров. Их ведение  имеет существенные недостатки, и  прежде всего трудность заключается  в разделении груда учетных работников, так как запись в книге одновременно может производить только один работник. При большом объеме бухгалтерские  книги громоздки в обращении, затрачивается много времени  на перелистывание страниц при учетных  записях. Использование бухгалтерских  книг полностью исключает возможность  применения вычислительной техники  для учетных работ, так как  при помощи вычислительных машин  можно сделать записи только в  несброшюрованных листах. Бухгалтерские  книги применяются в настоящее  время для синтетического учета (главная книга) и учета кассовых операций (кассовые книги).

 

Карточки  — это отдельные листы бумаги (тонкого картона) в виде разграфленных  таблиц. Они бывают определенных стандартных  размеров, что позволяет хранить  их вместе в картотеке (совокупности карточек). Картотека может разделяться  на необходимые разделы и группы картонными разделителями, к которым  прикрепляются пластинки разных цветов, называемые индикаторами. Это  делается для более быстрого нахождения нужных карточек. Отдельные картотеки  закрепляются за определенными работниками, которые делают записи в карточки. Карточки регистрируются в специальном  реестре, где им присваиваются порядковые номера. Это даёт возможность в  любой момент проверить их наличие  и тем самым осуществить контроль за их сохранностью.

 

^ Свободные  листы — это разновидность  карточек. Но они делаются из  менее плотной бумаги и хранятся  не в картотеке, а в специальных  папках (регистраторах), откуда они  могут изыматься для записей,  подсчета. Регистры в виде листов  обычно больше карточек  и   используются для ведения журналов, ведомостей; особенно в условиях  механизации учета.

 

По объему содержания, т.е. по степени обобщения  производимых записей,  учетные   регистры  делятся на синтетические  и  аналитические. В синтетических  учетных регистрах запись производится в обобщенном виде, как правило, кратко, без пояснительного текста, с указанием  даты и номера бухгалтерской записи, причем натуральные и трудовые измерители в них не используются, а записывается только сумма.