Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

Активы = Капитал

 

Обычно часть активов вносится кем-либо, кто не является собственником, эта часть представляет задолженность  организации (фирмы) – /Обязательства/. С учетом этого равенство уравнения  имеет такой вид:

 

Активы = Капитал + Обязательства

 

Суммы левой и правой части уравнения  совпадают потому, что мы рассматриваем  один и тот же объект – средства с двух разных точек зрения:

 

а) чем являются средства (что это?);

 

б) кто их вложил (чье это?)

 

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, причитающиеся организации выплаты, такие как задолженность клиентов, контрагентов, в также деньги на расчетных и других счетах в банках.

 

Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары, за произведенные  в ее интересах затраты, а также  за пользование представленными  ей заемными средствами.

 

Истинность того, что итоги левой  и правой части уравнения будут  всегда равны друг другу, не зависит  от количества проведенных операций: могут меняться размеры активов, капитала и обязательств, но равенство  активов сумме капитала и обязательств будет сохраняться всегда.

 

Однако балансовое равенство не автоматическое действие. Постоянное сохранение этого равенства –  основное содержание балансового обобщения.

 

Сумма средств, которые находятся  в распоряжении организации представлены в  балансе  таким образом, что  возможно определить: куда вложены  финансовые ресурсы организации (активы  баланса ) и каковы источники их происхождения (пассивы  баланса ). Это достигается  соответствующей структурой  баланса

 

Итоговая сумма средств предприятия, отраженная в активе и пассиве  баланса  по строке « баланс »  называется валютой  баланса .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. . Cодержание бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования.

 

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. «Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный.»

 

Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и  в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В  активе показывается состав средств, а  в пассиве – источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы  в разделы. Каждая строка баланса  имеет свой порядковый номер, что  облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

 

Лучше всего заполнять несколько  форм баланса для различных категорий  пользователей. Структура бухгалтерской  отчетности не регламентируется. «В ученых стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно.»(5,с.18) В настоящее время в нашей  стране существует тенденция на упрощение  структуры баланса. За последние  тридцать лет число статей баланса  уменьшилось в два раза.

 

Источник информации для составления  баланса – бухгалтерские счета. Название счета обычно совпадает  с названием объекта учета. Любой  счет состоит из двух частей: левой  – дебета и правой – кредита. Деление счета на две части  объясняется движением хозяйственных  средств – их увеличением или  уменьшением. На каждом бухгалтерском  счете отражается начальный остаток  – сальдо того или иного объекта  учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку  средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения.

 

Сальдо, записанное в левой части  счета, называется дебетовым, а в  правой части – кредитовым. Каждый бухгалтерский счет имеет дебетовый  и кредитовый обороты.

 

«Дебетовый оборот – итог сумм, записанных по дебету, без начального сальдо. Кредитовый оборот – итог сумм, записанных по кредиту, без начального сальдо».

 

Бухгалтерские счета, на которых учитываются  хозяйственные средства, делятся  на три группы. Активные счета –  это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств  ограничено их размерами. Пассивные  счета – это счета, на которых  учитываются источники формирования хозяйственных средств. В отличие  от активных счетов, где на дебете отражается сальдо и увеличение средств, а на кредите – их уменьшение, в пассивных  счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите – их уменьшение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств ограничивается их размерами. Активно-пассивные счета  – это счета, на которых учитываются  как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими лицами. В процессе расчетов эти лица могут выступать  в роли должников организации  и в роли ее кредиторов. В первом случае активно-пассивные счета  имеют структуру активного счета, а во втором случае – пассивного.

 

Сальдо активно-пассивного счета  может быть:

 

1)дебетовым;

 

2)кредитовым;

 

3)одновременно и дебетовым и  кредитовым.

 

Сальдо может быть и дебетовым  и кредитовым по тем счетам, на которых  учитываются расчеты с несколькими  контрагентами; одни из них должники предприятия, а другие – ее кредиторы. Содержание оборотов активно-пассивных  счетов зависит от того функцию, какого счета в данный момент они выполняют.

 

Для получения различных по степени  детализации показателей существуют два вида счетов. Синтетические счета  дают обобщенные показатели, характеризующие  хозяйственные средства. Аналитические  счета служат для более подробной  характеристики объекта учета. При  помощи аналитических счетов детализируются данные, учтенные на синтетических  счетах. Аналитические счета, на которых  учитываются товароматериальные ценности, содержат не только денежные, но и натуральные  показатели. Отражение фактов хозяйственной  жизни на синтетических счетах называется синтетическим, а на аналитических  счетах – аналитическим учетом. Одни и те же факты хозяйственной  жизни отражаются, и на синтетических  и на аналитических счетах. Поэтому  итоги записей на синтетических  счетах должны совпадать с итогами  записей на аналитических счетах.

 

Помимо синтетических и аналитических  счетов в бухгалтерском учете  применяются субсчета. «Субсчета  – промежуточное звено между  синтетическим счетом и аналитическими счетами». При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью  получения дополнительной информации об учитываемых объектах.

 

Структура бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерский баланс является богатым  источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

 

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают  разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

 

Балансирующим показателем во вступительном  балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого  источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

 

При составлении заключительного  баланса таким показателем выступает  финансовый результат (прибыль или  убыток) организации.

 

Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем  могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.

 

Приведенный перечень бухгалтерских  балансов по сути своей соответствует  жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной  структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и  места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

 

Следует особо выделить понятие  самостоятельного баланса. Его ведут  субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой  подход распространяется на структурные  подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).

 

Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно  иметь представление о структуре  баланса.

 

Двусторонняя таблица баланса  в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества  в последовательности, соответствующей  функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и  характера участия хозяйственных  средств в процессе воспроизводства  общественного продукта. Это актив  баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники  данного имущества отражены в  правой стороне баланса - пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а  также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей  баланса.

 

В интересах сближения отечественной  практики с требованиями международных  бухгалтерских стандартов в последнее  время бухгалтерский баланс стали  составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс – брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс – нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Износ основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», «Торговая нацепка» и некоторые другие.

 

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода  равен соответственно итогу его  пассива. Это равенство, как уже  указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне - активе баланса - по видам, составу и размещению, а в правой ^ пассиве - по источникам формирования данного имущества.

 

В активе имущество приведено с  учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные  активы», «Основные средства») размещены  в начале, а легко реализуемые  активы («Касса», «Расчетный счет») - в  конце баланса.

 

Имущество предприятия - актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К.

 

Разложение правой стороны баланса  на две составляющие в указанной  последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает  удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный  капитал (К) получают только ту часть, которая  остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости  от их экономической сущности распределены на шесть разделов.

 

Актив баланса включает три раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.

 

Первый раздел «Внеоборотные активы»  содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными  инвестициями.

 

Второй раздел «Оборотные активы»  представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные  средства организации, так как в  короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства.

 

Третий раздел «Убытки» показывает сумму потерь, понесенных организацией за отчетный период, как результат  неэффективного использования имущества. Здесь представлены две статьи «Непокрытые  убытки прошлых лет» и «Непокрытый  убыток отчетного года».

 

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

 

Собственный капитал отражен в  четвертом разделе пассива «Капитал и резервы».

 

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования  организацией, содержится в пятом  разделе бухгалтерского баланса  «Долгосрочные пассивы» и в шестом разделе «Краткосрочные пассивы».

 

Такова принципиальная структура  бухгалтерского баланса.