Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Четыре типа изменений в балансе.

Ежедневно в организациях совершается множество  хозяйственных операций, которые  влияют на величину активов и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние имущества, то каждая операция влияет на баланс, изменяя величину его статей. В зависимости от влияния  на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

 

Первый  тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов  организации. Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета  для выплаты заработной платы  работникам организации в сумме 62 500 тенге. Отразим в балансе данную операцию.

 

Операция  затронула две статьи актива баланса: денежные средства по статье «Расчетный счет» уменьшились, а по статье «Касса»  увеличились на одну и ту же сумму, т.е. произошла перегруппировка имущества  в активе баланса.

 

Данный  пример показан в таблице 1.

 

К первому  типу можно отнести операции по поступлению  денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению  из производства готовой продукции  на склад, отгрузке готовой продукции  со склада покупателям и др.

 

Таким образом, хозяйственные операции первого  типа вызывают изменения только в  активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

 

Первый  тип балансовых изменений можно  записать уравнением:

А + Х  – Х = П,

 

где А  – актив;

 

П – пассив;

 

Х – изменения  имущества под влиянием хозяйственных  операций.

 

Второй  тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в  сумме 5000 тенге. Отразим в балансе  данную операцию.

 

Операция  затронула две статьи пассива  баланса: обязательства по статье «Задолженность перед персоналом организации» уменьшились, а по статье «Задолженность перед  бюджетом» увеличились на одну и  ту же величину, т.е. произошла перегруппировка  источников в пассиве баланса. Данный пример также показан в таблице 1.

 

Ко второму  типу относятся и операции по использованию  прибыли на создание фондов накопления и потребления.

 

Таким образом, хозяйственные операции второго  типа ведут к изменениям только в  пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.

 

Второй  тип балансовых изменений записывается уравнением:

 

А = П + Х  – Х

 

Третий  тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. Например, поступили от поставщиков материалы  на сумму 40 000 тенге, деньги за которые  еще не уплачены. Отразим в балансе  данную операцию.

 

Операция  третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе («Материалы») и  одной статьи в пассиве баланса («Поставщики и подрядчики»). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива  баланса. Эта операция отражена в  таблице 2

 

К операциям  третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу  организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.

 

Третий  тип балансовых изменений можно  отразить уравнением:

А + Х = П + Х 

 

Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.

 

Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 тенге

 

В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в  активе баланса (статья «Краткосрочные кредиты банка»). Валюта баланса  уменьшилась при сохранении равенства  итогов актива и пассива баланса. Эта операция также отражена в  таблице 2.

 

К операциям  четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу  организации, погашению задолженности  перед поставщиками, бюджетом, социальными  фондами.

 

Четвертый тип балансовых изменений можно  отразить уравнением:

А – Х = П – Х

В итоге  все типы изменения баланса можно  свести к наглядности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Понятие   о   счетах   бухгалтерского   учета 

 

 

Строение  счетов . В балансе предприятия  приводятся обобщенные данные об объектах  бухгалтерского   учета  на определенную дату. Для руководства хозяйственной  деятельностью и принятия соответствующих  управленческих решений необходимо иметь непрерывную информацию о  состоянии и движении имущества. С этой целью в  бухгалтерском   учете  применяется система  счетов .

 

Система счетов - это способ экономической  группировки, текущего отражения и  оперативного контроля за средствами хозяйства и хозяйственными операциями.

 

Каждый  счет предназначен для отражения  конкретного объекта хозяйственных  средств или источников их образования. На счетах на основании первичных  документов накапливаются и систематизируются  текущие данные только по однородным хозяйственным операциям. Счет представляет собой таблицу двусторонней формы.

 

Таблица счета имеет две противоположные  стороны, обозначенные терминами "Дебет" (Д-т) и "Кредит" (К-т). Если по дебету счета отражают поступление средств, то по кредиту - их расходование.

 

Остаток средств или источников их образования  на начало или конец периода называется "сальдо. Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по  счету .  Счет  может иметь  два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк )

 

1.1 Счета   активные  и пассивные

 

 

Все  счета   бухгалтерского   учета  по отношению к балансу делятся  на две большие группы:  счета  для  учета  хозяйственных средств ( счета  средств) и  счета  для  учета  источников образования средств ( счета  источников).

 

Все счета  средств - счета активные. Они имеют  следующее строение: остаток по счету  может быть только дебетовым, оборот по дебету означает поступление средств, а оборот по кредиту - их использование (выбытие).

 

Отражение операций по любому активному счету  может вызвать два случая.

 

Строение  активного счета

 

 

Счет "Активный"

Д-т 

К-т

 

Сн –  наличие средств на начало периода 

Обк- использование  средств (-)

 

Обд- поступление  средств 

 

 

1) Ск  больше 0, если

 

2) Сн+Обд  Ск =0, если Сн+Обд=Обк> Обк 

 

 

 

 

На активном счете сальдо конечное (Ск) меньше нуля быть не может, так как нельзя потратить  средств больше, чем их было.

 

К активным относятся счета "Основные средства", "Материалы", "Касса", "Расчетный  счет", "Нематериальные активы" и др.

 

Все счета  источников средств - пассивные. Они  имеют следующее строение: начальный  остаток источников хозяйственных  средств всегда отражается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне  счета отражается и увеличение источника, уменьшение источников — по дебету. При отражении операций по пассивному счету может возникнуть два случая.

 

Строение  пассивного счета

 

 

Счет "Пассивный"

Д-т 

К-т

 

Обд- уменьшение (-) 

Сн –  остаток источников

 

Обк- увеличение (+)

 

 

1) Ск  больше 0, если Сн+ Обк> Обд

 

2) Ск =0, если  Сн+ Обк = Обд 

 

 

 

На пассивном  счете сальдо конечное (Ск) меньше нуля быть не может, так как нельзя израсходовать  источников больше, чем их было.

 

К пассивным  относятся счета "Уставный капитал", "Краткосрочные ссуды банка", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

 

Существуют  активно-пассивные счета, которые  объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В этих  счетах  остаток может быть и  дебетовым, и кредитовым. Например,  счет  "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" может  иметь два остатка: дебетовый - показывает сумму дебиторской задолженности  и отражается в активе баланса, кредитовый - сумму кредиторской задолженности  и отражается в пассиве.

 

Между  счетами  и балансом существует тесная взаимосвязь:

 

каждой  статье баланса, как правило, соответствует  счет , кроме случаев, когда отдельные  статьи отражают данные нескольких  счетов  (например, статья "Сырье  и материалы" содержит остатки  по  счетам  "Материалы", "Заготовление и приобретение материалов");

 

некоторые  счета  представлены в балансе  несколькими статьями ( счет  "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками");

 

 счета   подразделяются на активные и  пассивные аналогично статьям  баланса;

 

остатки хозяйственных средств и источников их образования показываются на  счетах  на той же стороне, что  и в балансе;

 

суммы остатков по всем активным  счетам  равны  итогу актива (валюте) балансе, а  по всем пассивным  счетам  - итогу  пассива (валюте) баланса;

 

баланс  составляется на основании данных  счетов   бухгалтерского   учета , а  счета  открываются на основании  данных баланса.

 

7. Классификация счетов бухгалтерского учета

 

Деление счетов по степени детализации.

 

Для получения  различных по степени детализации  показателей в бухгалтерском  учете используют три вида счетов: синтетические, аналитические, субсчета.

 

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, дающие обобщенные сведения о  наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учет ведется по видам средств  или их источников только в стоимостном  выражении. Это счета первого  порядка.

 

Аналитические счета - это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учета. При ведении учета с  помощью аналитических счетов могут  использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные. Это счета  третьего порядка.

 

Субсчета  занимают промежуточное звено между  синтетическими и аналитическими счетами. Они используются для объектов учета  с разнообразной номенклатурой. Субсчет вводят для получения  единых для всех предприятий обобщенных показателей, дополняющих показателей  синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических  счетов. Это счета второго порядка.

 

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

аналитические счета ведутся для детализации  синтетического счета;

операция, записанная по синтетическому счету, обязательно  должна быть отражена и по аналитическому счету, открытому к данному синтетическому счету;

на синтетических  счетах операция записывается общей  суммой, а на его аналитических  счетах -- частями сумм, дающими в  итоге ту же сумму;

аналитические счета дебетуются, если дебетуются соответствующие синтетические  счета (либо кредитуются).

 

Учет, который  ведется с помощью синтетических  счетов, называется синтетическим.

 

Счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми, а счета, требующие ведения аналитического учета - сложными. Например: "Материалы", "расчеты с подотчетными лицами".

 

Классификация счетов по назначению и структуре.

 

1. Группировка  счетов по структуре.

 

Цель  группировки по назначению и структуре  получение необходимой информации о формировании и использовании  хозяйственных счетов, а так же источников их образования.

 

Все счета  бухгалтерского учета по структуре делятся на:1) Основные;2) Регулирующие;3) Операционные;4) Бюджетно-распределительные;5) Финансово-результативные;6) Забалансовые.

 

Основные счета делятся на 3 группы:1) инвентарные;2) фондовые;3) счета для учета расчетов.

 

В состав группы регулирующих счетов включаются:1) дополнительные;2) контрарные;3) контрарно-допонительные.

 

Группы  операционных счетов представляют:1) собирательно-распределительные;2) калькуляционные;3) сопоставляющие.

 

 

 

 

 

 

 

 

Сущность  ДВОЙНОЙ   ЗАПИСИ  в бухгалтерском  учете заключается в том, что  любая операция отражается по дебету  и  кредиту разных  счетов  в  одинаковых суммах. Пример оформления  двойной   записи  представлен  на рисунке 2.