Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение  денежных   средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи  и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

 

На субсчете 50-3 « Денежные  документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие  денежные  документы.  Денежные  документы  учитываются на счете 50 «Касса» в  сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический  учет   денежных  документов ведется по их видам.

 

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных   средств  и  денежных  документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата  денежных   средств  и выдача  денежных  документов из кассы организации.

 

Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк  в журнале-ордере и в ведомости  должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

 

При ведении  бухгалтерского  учета  с использованием программных продуктов регистрация  приходных и расходных кассовых документов осуществляться с применением  средств  вычислительной техники. При  этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для  учета  движения  денежных   средств  по целевому назначению.

 

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

 

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 90 « Продажи» - на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или  услуг основного производства (по обычным видам деятельности);

 

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку  от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам  деятельности);

 

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и  оприходованных в кассе;

 

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 75 «Расчеты с  учредителями» - на сумму наличных денежных  средств , полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал  организации;

 

дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» - на сумму  полученных авансов (под поставку товаров  или продукции, выполнение работ  или оказание услуг);

 

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму произведенных  выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т.п.);

 

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму  денежных   средств , выданных подотчетному лицу;

 

дебет счета 51 «Расчетный счет» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка  наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

 

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или  оказанных услуг (от выдачи денег  под отчет отличается тем, что  аванс передается в кассу организации-поставщика).

 

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных  денежных  документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а  также выбытие  денежных  документов.

 

В том  случае, когда  денежные  документы  приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в  учете  делается проводка:

 

Дебет счета 50 «Касса», субсчет « Денежные  документы» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму  денежных  документов, приобретенных  за наличный расчет.

 

При выбытии  денежных  документов кредитуется  счет 50 «Касса» и дебетуется счет  учета  источников возмещения затрат. Например:

 

дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму  стоимости путевок в оздоровительные  учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

 

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 «Касса» - на сумму стоимости  почтовых марок, использованных для  пересылки корреспонденции.

 

Если  почтовые марки выдаются должностным  лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в  учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет  счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 5 «Касса», а на общехозяйственные  расходы стоимость марок списывается  по мере использования: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - кредит счета 71«Расчеты с подотчетными лицами».

 

Для аналитического учета используются следующие документы:

 

Кассовая  книга (Приложение 1);

 

Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО) (Приложение 2, 3);

 

Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц (Приложение 4);

 

Выписки банка (Приложение 5);

 

Чековые книжки;

 

Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;

 

Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

 

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

 

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

 

Приказы руководящего органа;

 

Акты  ревизии кассы, акты инвентаризации;

 

В малых  организациях, не имеющих в штате  кассира, обязанности последнего может  исполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному  распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним  договора о материальной ответственности.

 

Нарушение порядка работы с  денежной  наличностью  и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу  денежной  наличности, несоблюдении порядка хранения свободных  денежных   средств , а равно  в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от сорока до пятидесяти минимальных  размеров оплаты труда; на юридических  лиц - от четырехсот до пятисот минимальных  размеров оплаты труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Учет безналичных денежных  средств

Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими  или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании  средств  со счета  может быть дано путем выписки  документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о  списании  средств  или в форме  согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

 

В отдельных  случаях банковские учреждения имеют  право самостоятельно списывать  средства  со счетов организации  в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между  клиентом и банком, а также основным договором организациями-контрагентами.

 

Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки  документов банковскими учреждениями, сроками списания и зачисления  средств  на счета. Банк России устанавливает  сроки  безналичных  расчетов. В  частности, общий срок  безналичных  расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

 

Обеспеченность  платежа. Этот принцип подразумевает  осуществление платежей со счета  в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о  списании  средств  со счета исполняются  банком в соответствии с очередностью списания  денежных   средств .

 

Свобода выбора форм  безналичных  расчетов. Действующим законодательством  установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты  могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты  по аккредитиву, расчеты чеками,расчеты  по инкассо. Каких либо ограничений  со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

 

Унификация  платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы  оформляются на бланках единообразной  формы в бумажном или электронном  видах.

 

Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты:

 

наименование  расчетного документа;

 

номер расчетного документа, число, месяц, год его  выписки;

 

вид платежа;

 

наименование  плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

 

наименование  получателя  средств , номер его  счета, ИНН, наименование и местонахождение  банка получателя средств, его БИК, номер корреспондентского счета  или субсчета;

 

назначение  платежа;

 

сумма платежа (цифрами и прописью);

 

очередность платежа;

 

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

 

Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны  к предъявлению в течение 10 календарных  дней, не считая дня их выписки.

 

В соответствии с действующим законодательством  безналичные  расчеты между организациями  осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь  банки взаимодействуют друг с  другом через корреспондентские  счета, открытые у банков-контрагентов.

 

Формы  безналичных  расчетов

 

Участники сделки имеют право выбрать одну форму  безналичных  расчетов с  учетом  конкретных операций. Вся  система расчетов строится так, чтобы  создавались благоприятные условия  для совершения платежей и ускорения  кругооборота  средств . Задержка в  расчетах лишает поставщиков выручки  от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей  образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов

 

В современных  условиях рекомендуются следующие  формы расчетов:

 

платежными  поручениями;

 

чеками;

 

аккредитивами;

 

инкассовыми поручениями.

 

платежными  требованиями

 

Платежное поручение.

 

Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную  денежную  сумму на счет получателя  средств , открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 3.1 Положения 2-П). Платежные поручения  принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня  выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

 

Платежное поручение составляется на бланке формы  № 0401060 в соответствии с приложением 1 к положению Банка России «О безналичных расчетах в РФ» от 12.04.2001 №2-П.

 

При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах  своему банку. Документы из банка  плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика  списываются денежные средства, указанные  в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении  платежного поручения банк получателя перечисляет  полученные   денежные  средства на расчетный счет покупателя.

 

Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, то платежные  документы помещаются в картотеку  по внебалансовому счету №90902