Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Дебет счета 60 Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

 

На сумму  зачета ранее выданного аванса оформляется  запись:

Дебет счета 60, соответствующий субсчет, Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные».

 

При списании кредиторской задолженности по истечении  срока исковой давности в  учете  оформляется запись:

Дебет счета 60 Кредит счета 91-2 «Прочие расходы».

 

Сумма задолженности, обеспеченная выданными векселями, учитывается на счете 60 обособленно. Аналитический  учет  по счету 60 ведется  по каждому поставщику (подрядчику)  и  каждому расчетному документу.

 

 Учет  авансов ведется на счетах 60  и  62 « Расчеты   с   покупателями   и   заказчиками » обособленно.  Использование авансов в  расчетах  оговаривается в договорах   и  выделяется в расчетно-платежных  документах. В бухгалтерском   учете  организации, выдавшей  аванс, оформляется запись:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные», Кредит счетов 50, 51, 52.

 

На счете 60 авансы выданные числятся до момента  погашения задолженности перед  поставщиком или подрядчиком. Например, при поступлении материалов в  счет аванса оформляются проводки:

Дебет счета 10 Кредит счета 60 – на стоимость  поступивших материалов без НДС;

Дебет счета 19 «НДС по полученным ценностям» Кредит счета 60 – на сумму НДС.

 

Одновременно  производится зачет аванса выданного:

Дебет счета 60 Кредит счета 60, субсчет «Авансы  выданные».

 

НДС по оплаченным материалам предъявляется к зачету из бюджета:

Дебет счета 68 « Расчеты  по налогам  и  сборам», субсчет «НДС», Кредит счета 19.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20. Учет расчетов с подотчетными лицами

Расходы на приобретение материальных ценностей  в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы  и  др. могут оплачиваться наличным путем  через подотчетных лиц.

 

Подотчетными  лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно-управленческие или  командировочные расходы.

 

Полученные  под отчет денежные средства разрешается  расходовать только на те цели, на которые  они выданы.

 

В установленные  сроки подотчетное лицо обязано  представить авансовый отчет  об израсходованных суммах с приложением  оправдательных документов (авансовые  отчеты по командировкам внутри страны – в течение трех дней, по заграничным  командировкам – в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителем  организации, неизрасходованные суммы  возвращаются в кассу,  и  новый  аванс выдается только после полного  отчета по ранее выданному авансу.

 

Для  учета   расчетов  с подотчетными лицами применяется активно-пассивный  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» – выдан  аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

 

Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета  и  в зависимости от назначения относятся на:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 « Расчеты  с подотчетными лицами»;

Дебет счета 50 Кредит счета 71 – сдан в кассу  остаток аванса.

 

Аналитический  учет   расчетов  ведется в  журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу  и  по каждому выданному  авансу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21. Учет текущих обязательств  по расчетам с бюджетом по  налогам и сборам 

Для  учета   расчетов  с бюджетом используется счет 68 « Расчеты  по налогам  и  сборам», на котором  учитываются  расчеты  по налогам, уплачиваемым организацией, и по налогам, удерживаемым с персонала. По кредиту  счета 68 отражается сумма начисленных  налогов, фактически причитающихся  к уплате в бюджет, по дебету счета 68 – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. К счету 68 могут быть открыты следующие  субсчета:

68-1 –  « Расчеты  по налогу на  доходы физических лиц»;

68-2 –  « Расчеты  по НДС»;

68-3 –  «Налог на прибыль»;

68-4 –  « Расчеты  по налогу на  имущество» и др. по усмотрению  организации. 

 

В бухгалтерском  учете  оформляются следующие  записи:

Дебет счета 70 « Расчеты  с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68, субсчет 1 – удержан  налог на доходы физических лиц из заработной платы;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную  стоимость»;

Дебет счета 91 «Прочие доходы  и  расходы», субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2;

Кредит  счета 76 « Расчеты  с разными  дебиторами  и  кредиторами», субсчет  «НДС» – начислен НДС (моментом признания  выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);

Дебет счета 76, субсчет 3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»;

Дебет счета 62 « Расчеты   с   покупателями   и   заказчиками », субсчет «Авансы  полученные», Кредит счета 68, субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных;

Дебет счета 68, субсчет 2, Кредит счета 19 «НДС по приобретенным  ценностям» – предъявлен НДС к  зачету из бюджета;

Дебет счета 99 «Прибыли  и  убытки» Кредит счета 68, субсчет 3 – начислен налог  на прибыль;

Дебет счета 91, субсчет 1 «Прочие расходы», Кредит счета 68, субсчет 4 – начислен налог  на имущество;

Дебет счета 99, Кредит счета 68 – начисленые штрафные санкции в бюджет;

Дебет счета 68, соответствующие субсчета, Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены  налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.

 

Аналитический  учет  ведется по каждому налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22. Учет расчетов по кредитам и займам

По договору  займа  одна сторона (заимодавец) передает в  собственность  другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,  определенные родовыми признаками, а  заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других таких  вещей того же рода и качества.

Предметом  договора  займа могут быть как  деньги, так и иные вещи, которые  определяются родовыми признаками. Договор  займа  вступает в силу с момента  передачи  денег (или вещей) займодавцем  заемщику.

Договор займа предполагается возмездным, но может быть и безвозмездным. Проценты за пользование заемными средствами могут быть взысканы как в денежной, так и в натуральной форме. При  отсутствии  в договоре  условия  о размере процентов  их величина определяется существующей в месте нахождения юридического лица ставкой банковского процента на день уплаты заемщиком суммы долга.

Договор кредита является срочным и возмездным. Как правило, договор кредитования также предусматривает  обязательное  обеспечение кредита, которым могут  выступать договор поручительства, банковская гарантия, залог, страхование  и пр.

Отличительные особенности кредитного договора от договора займа:

1) в роли  кредитора по кредитному договору  может выступать только банк  или иная кредитная организация,  имеющая лицензию ЦБ РФ на  совершение такого рода операций;

2) предметом  кредитного договора могут быть  только деньги;

3) кредитный  договор должен  быть  заключен  в письменной форме. В отличие  от  договора   займа  при  несоблюдении письменной формы  кредитный договор  признается  недействительным.

Порядок кредитования, оформления кредитов  и  их погашения регулируется правилами  ЦБ, КБ и кредитными договорами. Проценты  начисляются  в размере и в  сроки, предусмотренные  договором , обычно 1 раз в месяц. Начисление и взыскание процентов авансом  в момент выдачи кредита не допускается.   При   заключении   кредитного  договора банк устанавливает размер пеней за  просрочку   платежа   в   виде  определенного процента  в   день   от  суммы просроченной задолженности.

Кредиты  и  займы  учитываются  на  пассивных  счетах 66 «Краткосрочные  кредиты  и займы» и  67  «Долгосрочные  кредиты  и займы».

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и  отдельным  кредитам.

Основная  сумма обязательства отражается в бухгалтерском учете в  составе  кредиторской задолженности в  сумме ,  указанной   в  договоре, при  этом  необходимо  раскрытие  информации о недополученных займах.

 

В ПБУ 15/2008 отменено подразделение  в   бухгалтерском  учете задолженности по полученным займам и кредитам на краткосрочную  и долгосрочную и дальнейшее ее деление  на срочную и (или) просроченную. При  этом информация  о  сроках погашения  займов (кредитов) подлежит раскрытию  в бухгалтерской отчетности.

 

Отражение расходов  по  займам происходит  обособленно   от  основных сумм обязательств.

Расходы по займам отражаются в учете и  отчетности в том  периоде , к  которому  они относятся. Включаются в состав прочих расходов равномерно  независимо  от условий предоставления займа или кредита.

 

На суммы  подлежащих уплате процентов в учете  заемщика производится запись по К-ту 66, 67 в корреспонденции со счетами  учета источников выплат.

 

Проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных  средств , включаются в состав фактических  затрат по приобретению МПЗ, если они  связаны с приобретением этих запасов и произведены до даты их оприходования. После этого момента  проценты уплаченные (подлежащие уплате) принимаются к учету в качестве операционных расходов по счету 91.

 

На суммы  причитающихся к уплате процентов  за пользование заемными средствами, направленными на осуществление  вложений во внеоборотные активы  в  учете производятся записи:

 

Д 08 К 66, 67 – в части затрат по оплате процентов  до момента ввода в эксплуатацию объектов основных средств, постановки на учет нематериальных активов;

 

Д 91 К 66,  67  –  на  сумму процентов, начисленных  к уплате после наступления указанных  выше событий.

 

При несвоевременном  возврате сумм займа и просрочке  по уплате процентов (если они предусмотрены  договором) к заемщику могут быть применены штрафные санкции, которые  подлежат отражению в учете должника в составе прочих внереализационных  расходов по Д-ту сч. 91.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23. Учет расчетов по прочей дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской  задолженностью понимается задолженность  других организаций, работников  и  физических лиц данной организации. Организации  и  лица, которые  должны данной организации, называются дебиторами.

 

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность  данной организации другим организациям  и  лицам, которые называются кредиторами.

 

В бухгалтерском  балансе дебиторская  и  кредиторская задолженность отражаются по их видам.

 

Дебиторская задолженность отражается на счетах:

62 « Расчеты   и   покупателями   и   заказчиками  », 

71 « Расчеты   с подотчетными лицами», 

73 «Расчеты  с персоналам по прочим операциям»,

75 «Расчеты  с учредителями», 

76 «Расчеты  с разными дебиторами  и   кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные  расчеты».

 

Кредиторская  задолженность отражается на счетах:

60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками», 

70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»,

субсчет «По выплате доходов», 76, 79.

 

При ведении  учета  дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно  обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой  давности установлен равным три года.

 

Дебиторская задолженность при истечении  срока исковой давности списывается  на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов. Списание задолженности  оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются  записи:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»  Кредит счетов 62, 76.

 

Списанная дебиторская задолженность в  целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» и учитывается  там в течение пяти лет.

 

При поступлении  средств по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств: 50, 51, 52  и  кредитуют  счет 91. Одновременно на указанные суммы  кредитуют забалансовый счет 007.

 

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы  списанной дебиторской задолженности  включаются в состав внереализационных  расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются  при налогообложении прибыли.

 

Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на финансовые результаты  и  оформляется  следующими бухгалтерскими записями: