Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

2.Положение №34-н по БУ, ПБУ 1/98, 3/00, 4/99, 10/99.

3.План счетов №67-н приказ. Постановление Госкомстата №55 – утверждает форму АО-1. Положения и приказы Минфина о нормах возмещения командир. расходов на террт-ии РФ и заруб. стран.

4.Учет. политика: сроки отчета подотчетных лиц; структура аналит. учета к сч.71; документооборот по сч.71; частота инвентаризации по сч.71. Источники информации:

1.Планы и договоры. Приказ руководителя об установлении круга лиц, кот. разрешено получение наличных сумм под отчет. Приказ руководителя о направлении в командировку. Приказ об утверждении норм суточных оплаты жилья, проезда. Сметы представительских расходов. Учетная политика (порядок выдачи, использования, сроков возврата подотчетных сумм; частота инвентаризации сч.71). 2. Первичка: командировочные удостоверения; копии загран. паспортов; задания на командировку; журнал регистрации аванс. отчетов; первич. док-ты, подтверждающие использование подотчет. сумм; инвентаризац. опись по сч.71. 3.Регистры учетные: карточка сч.51. 4.Опрос подотчет. лиц, кассира, бух-ра. 5.Пересчет сумм, включенных в аванс. отчет. 6.Анализ смет представит. расходов. 7.Служеб записки с участков аудит затрат, касс. операций. Внеш. информация о курсах иностран. валют. 1.Подготовительный. а) Изучение состава операций, выполняемых через подотчет. лиц., динамика и масштабы операций. Ключ. элементы: заруб. командировки, представит. расходы, закупки матер. ценностей у физ. лиц.

б) тестирование БУ и СВК: ограничения (круга лиц, получающих подотчет. суммы; сроки отчета по хоз. нуждам; ограничения сумм(смета  представит. расходов)); порядок выдачи подотчет сумм (только после отчета по предыд. авансу); распределение ответственности  и полномочий (выдачи задания на командировку, утверждение аванс. отчета, отражение операций в БУ, ф-ия кассира); порядок учета выбывающих в командировку (приказ отправления, журнал регистрации  выбывающих); первичка; организация  аналит. учета; инвентаризация. 2. Аудит по-существу 3. Заключительный. а) Служебные записки на учатки – аудит налогов, затрат, касс. операций.

б) Нарушения  реальность: покупки у физ. лиц  не оформлены актом; в аванс. отчет  включены расходы непроизвод. хар-ра. Оценка: курс. разницы. Точность: арифметич. ошибки в аванс. отчетах, приобретено  подотчет лицом матер. ценность, а  проводка Дт 26 Кт 71. Невозможно нарушить представление. 

44. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей дебит-ой и кредит-ой задолж-ти в отч-ти и соответ-ия порядка ведения б/у расчётов с поставщ-ми и подряд-ми законод-ву РФ.

Нормат  док-ты: ГК, НК, Полож-е по вед-ю бух  учета и отч-ти.

Ист-ки инф-ции: ж-о №6, - сч-фактуры, - платеж поруч-я, - д-ры поставки (купле-пр-жи, оказ-я  У),

                             - выписки банка, - первич док-ты  по дв-ю МЦ (прих ордера акты  о приемке м-лов, накладные,  тов-трансп накладн), - декларация  по НДС, - журн-рег-ции принятых  к опл сч-фактур, - книга покупок. При пров-ке р-тов с пост-ми и подр-ми:

1) следует  выяснить докум-ную обоснованность  произв-ных опер-й, 

2) убедиться  в  подлинности д-ров и прав-ти  их оформ-я, подтв-ть своеврем-ть  и прав-ность отраж-я на

    счетах кредит и дебит зад-ти,

3) проверить  наличие актов инвент-ции кредит  зад-ти.

В ходе выпол-я плана проверки обращ-ся вним-е на след-е:

- прав-ть  вед-я у-та и состав-я бух  проводок по сч 60,

- на  полноту оприх-я МЦ, (необ-мо сопоставить  данные об их кол-ве и ст-ти  по плат-м док-там с данными

   док-тов на их оприх-ние (счетов, тов-трансп накл-х ) и пок-лей  аналит у-та).

- прав-ть  устан-я цен на МЦ: (соотв-ют  ли они ценам, указ-м в д-рах  поставки)

- прав-ть  выдел-я НДС по док-там пост-ка (суммы НДС оплаченного и подлежащего  возмещ-ю из бю-та в

   ж-о №6 сверяют с книгой покупок  и с декларацией по НДС)

- прав-ть  у-та курсов раз-ц при наличии  д-ров с иностр партнерами

- прав-ть  отраж-я в у-те выданных авансов.

- осущ-лась  ли инвент-ция р-тов (просмотр  ее рез-тов и если необ-мо  провести встречную проверку  р-тов).

Ош-ки:

1. в ч-ти орг-ции первичного у-та:

- при  рег-ции док-та (колич-ные или кач-ные  расх-я при переносе данных  из док-та в учетн регистры)

- отсут-е  графиков док/об-та

- несвоеврем-я  рег-ция док-та в учетн регистре (либо отсут-е данных в учетном  рег-ре по отд-м первичн док-там)

- наруш-е  сроков хр-я док-ции в архиве

- наруш-я  при оформ-и дел с первичн  учетной док-цией (для кассов и  банков док-тов)

2) в  ч-ти орг-ции б/уч:

     - возмещ-е входящего НДС по  неотфактуроанным поставкам (19 –  60/неотфакт поставки , 68 – 19)

     - неправильное отраж-е на счетах  у-та суммовых разниц

     - счетные ош-ки при исчис-нии  курсов раз-ц (91 – 60, или 60 –  91 спис-е ош-к на д-ды или  р-ды)

     - отсут-е аналит у-та по: пост-кам,  неоплач-м в срок расчетн док-там,  авансам выданным,

     - неверное составление корресп-ции  счетов. 

45. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

 

Норматив. база:

1.ГК  РФ, НК РФ, Закон «О БУ». 

2.ПБУ  1/99, 4/99, 9/99, 10/99.

3.План  счетов с инструкцией. Приказ  №67-н, №49.

4.Резерв  по сомнит. долгам. Частота инвентаризации. Стр-ра аналит. учета.

Источники доказательств:

1.Договоры  на поставку ТМЦ,  оказания  услуг, выпол. работ. Прейскурант  цен на ТПРУ. 2. Сч-фак, банк. выписки,  накладные на отгрузку, акты выпол.  работ. 3.Регистры: карточки сч.62,63,76. Книга учета продаж, журнал регистрации  сч-фак. 4.БО(прошлогод., промежуточ.), декларации  по НДС. 5.Подтверждение от дебиторов  (иначе ограничение проверки). 6.Опрос  работников отдела сбыта. Разъяснения  админ-ии. 7.Пересчет сумм резервов  по сомнит долгам. 8.Внеш. инф-ия (о  ценах на ТПРУ, фин. состоянии  покупателей). 9.Рез-ты анализа условий  договоров, цен, продаж, помесяч.  оборотов по сч.62, 76. 10.Рез-ты перекрест.  процедур с участков аудит  продаж, р/с. 
 

46. Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности.

 

Система включает 3 уровня регулирования:

1. Законодат. Ур-нь – з-н об АД №119ФЗ.; Указы президента, постановл-я правит по вопросам аттестации ауд-ра, отч-ти ауд фирм, особ банк аудита и тп. К этому уровню относ небольшое кол-во документов. Гос-во не ограничивает действия независ. аудитора.
2. Внешние стандарты АД.

Стандарты- перечень проф требований, нормы аудита, однозначно интерпретируемые всеми аудиторами, их клиентами и арбитражным судом. Стандарты позволяют:

• ауд-рам отстаивать свои интересы в суде, в случае претензий к клиентам.
• клиентам получить качеств услугу.
• обеспечить унификацию аудита в междунар масштабе, тк нац стандарты аудита разраб на основе международных.

Фед стандарты  аудита разраб на основе международных. Сегодня исп-ся 38 стандартов.

3. Внутренние стандарты

3.1. Стандарты  проф ауд объединений.

3.2. Внутрифирм. стандарты (разраб ауд. фирмы  и индив ауд-ры). В этих док-тах  реально опис-ся технология аудита. Это позволяет повысить кач-во  проверок и ускорить их проведение. Существуют такие внутрифирм  стандарты, кот обязательны-стандарт  контроля качества.

47. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.

 

Понятия существенности и риска используются в качестве основы методологии и  инструмента планирования аудита.

Существуют  два основных метода оценки уровня существенности и аудиторского риска:

оценочный;

расчетный.

Оценочный метод заключается в том, что  аудиторы, исходя из собственного опыта  и знания клиента, определяют уровень  существенности и аудиторский риск на основании отчетности в целом  или отдельных групп операций как высокий, средний и низкий.

Расчетный метод предполагает количественный расчет величины уровня существенности и аудиторского риска.

Указанные методы аудиторы используют в планировании аудита.

Аудитор обязан принимать во внимание уровень  существенности и приемлемый аудиторский  риск:

- на  этапе планирования при определении  содержания, затрат времени и  объема применяемых аудиторских  процедур;

- в ходе  выполнения конкретных аудиторских  процедур;

- на  этапе завершения аудита при  оценке эффекта, оказываемого  обнаруженными искажениями и  нарушениями на достоверность  бухгалтерской отчетности. Рассмотрим порядок определения уровня существенности.

Аудитор должен иметь в виду, что отдельные, отмеченные им искажения сами по себе могут не иметь существенного  характера, а искажения, взятые в  совокупности, а также отмеченные искажения вместе с предполагаемыми (в результате распространения отмеченных в результате выборочной проверки ошибок на всю совокупность данных) могут  иметь существенный характер. Возможны несколько случаев.

1. Аудитор  вправе сделать вывод о том,  что отчетность проверяемого  экономического субъекта является  достоверной во всех существенных  отношениях, если одновременно:

- отмеченные  в ходе аудита и предполагаемые  искажения в сумме составляют  величину, которая намного меньше  уровня существенности;

- качественные  расхождения отмеченных отклонений  порядка ведения учета и подготовки  отчетности экономического субъекта  от требований соответствующих  нормативных документов по профессиональному  суждению аудитора являются несущественными.

2. Аудитор  обязан сделать вывод о том,  что отчетность проверяемого  экономического субъекта в существенных  отношениях не может быть признана  достоверной, если выполняется  хотя бы одно из двух следующих  условий:

- отмеченные  в ходе аудита и предполагаемые  искажения в сумме составляют  величину, которая намного больше  уровня существенности;

- отмеченные  отклонения порядка ведения учета  и подготовки отчетности экономического  субъекта от требований соответствующих  нормативных документов по профессиональному  суждению аудитора имеют существенный  характер.

3. Используя  свое профессиональное суждение, аудитор обязан взять на себя  ответственность и принять решение  о том, сделать или нет в  данной ситуации вывод о существенных  нарушениях в проверяемой бухгалтерской  отчетности либо сделать вывод  о необходимости включения соответствующих  оговорок в аудиторское заключение, если выполняется одно из следующих  условий:

- отмеченные  в ходе аудита и предполагаемые  искажения бухгалтерской отчетности  больше либо меньше, но в целом  близки по величине значению  уровня существенности;