Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

ж) участие  в обязательном аудите кредитных  организаций, банковских групп и  банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления  аудита кредитных организаций;

з) наличие  у аудиторской организации при  проведении обязательного аудита кредитных  организаций стажа аудиторской  деятельности не менее двух лет;

и) наличие  у аудиторской организации при  проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов  стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций  не менее двух лет. Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами. 

37. Этапы планирования аудита.

 
 

38. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью.

 
 

Вопросы аттестации определены в ст.15 "Аттестация на право осуществления аудиторской  деятельности" и Правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Образование  аудитора". К аттестации допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию (в случае необходимости претендент представляет копию документа, подтверждающего государственную аккредитацию образовательного учреждения), а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти. Аттестация и продление действия аттестатов по банковскому аудиту не проводятся, они могут быть возобновлены после определения Правительством Российской Федерации уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности и определения указанным федеральным органом нового порядка аттестации аудиторов. Основные требования к повышению квалификации аудитора:

- каждый  аттестованный аудитор должен  ежегодно проходить курс повышения  квалификации в объеме не менее  40 часов в УМЦ или иных организациях;

- каждый  аттестованный аудитор должен  систематически самостоятельно  повышать свою квалификацию путем:  изучения законов, стандартов, инструкций  и других нормативных актов,  вносимых в них дополнений  и изменений; изучения зарубежного  и отечественного опыта по  организации и методике проведения  аудита; участия в семинарах, конференциях, симпозиумах; разработки пособий,  монографий по вопросам теории  и практики аудита, бухгалтерского  учета, налогообложения, финансов  и права; участия в работе  над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по  аудиту. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1) установлен  факт получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов;

2) вступил  в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в  виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установлен  факт несоблюдения требований  ст.ст.8 и 12 настоящего Федерального  закона;

4) установлен  факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

5) установлен  факт подписания аудитором аудиторского  заключения без проведения аудиторской  проверки;

6) установлен  факт, что в течение двух календарных  лет подряд аудитор не осуществляет  аудиторскую деятельность;

7) аудитор  нарушает требование о прохождении  обучения по программам повышения  квалификации, установленное ст.15 настоящего  Федерального закона. 
 
 

39. Субъекты  обязательного аудита и ответственность  за уклонение от проведения обязательного аудита.

 

Ответ вопрос № 27 

40. Аудит  движения основных средств.

Нормативная база:

I уровень: ГК РФ, НК РФ, З-н о БУ.

II уровень: ПБУ 1/98, ПБУ 4/99, ПБУ 6/01

III уровень: Метод. указания по БУ ОС, утв-ные Минфином, Приказ №91-н, План счетов и инструк. по его примен., Постановление ГОСКОМСТАТА №7 «Об утверждении унифицированной первички», постановл. ГОСКОМСТАТА №100, методич. рекоменд. по инвент-ции №49, Приказ №147-н и др.

IV уровень: Ex/ пол-ка – раскр-ся создали ли резерв на ремонт, используемый метод амортиз-ии, стоимостная граница неамортизир-х объектов, порядок переоценки, структура аналит. учета, частота инвент-ций, состав первички и др. Источники аудиторских док-в:

1)договоры купли-продажи, поставки, дарения, аренды, лизинга, залога и т.д., приказ по уч.пол-ке, приказ о создании пост. действующ. комиссии, приказы о проведении инвент-ций, договоры с МОЛ. 2)первичка: карточки ОС-1–ОС-16,неунифицир.первичка(н-р для учета резерва на ремонт ОС, при переоценке протокол согласов-я ст-ти объектов ОС, вносимых учредит-ми в УК). 3)регитсры: карточки сч.01,02,08,91, если ручной учет, то ж-о (ж-о №10 – обороты по сч. Кт 02, ж-о №13 – обороты по Кт 01, ж-о №16 – обороты по Кт 08 Дт 01). 4)отчет-ть прошлогодняя, промежуточная, статистич. (ф№11), налоговая. 5)рез-ты опроса:МОЛ, бухг., ведущего учет на данном уч-ке, разъяснения адм-ции, члены постоянно действ. комиссии. 6)подтверждение от поставщиков, и покуп-лей ОС, от тех, то ремонтировал, от арендодателей, арендаторов. 7) рез-ты аналитических процедур (аналих фондоотдачи, рентаб-ти, фин.вложений, содержания договоров). 8) рез-ты инвентаризации ОС. Рез-ты осмотра аудитором объектов недвиж-ти. 9) рез-ты перекрестных процедур (н-р, С.З. с уч-ка «кредиты и займы» о залоге ОС). 10) заключение эксперта по оценке ОС, закл-е др. аудитора (кто проверял филиал). Материалы внутр. аудита. 11) рез-ты пересчета амортизации, полной первонач. ст-ти, резерва на ремонт.

Важное  значение имеет проверка правильности организации аналитического учета  основных средств. Аудитору следует  потребовать от экономического субъекта детальный список всех основных средств, которыми владела организация на дату составления отчета, с разбивкой  их по типам. К этому списку должны быть приложены сведения о снижении или переоценке стоимости объектов основных средств, сведения об основных арендованных средствах. Аудитору необходимо проверить, как ведутся карточки или книги, а также правильность присвоения шифра амортизационных  отчислений и наличие всех справочных данных. При проверке отчетности по основным средствам аудитору необходимо проверить: соответствие форм бланков утвержденным формам; соответствие записей сводного аналитического учета записям в Главной книге и балансе; правильность записей в форме № 5 годового отчета о наличии и движении основных средств; правильность проведения проводок по учету основных средств; ведение учета на забалансовых счетах 001 «Арендованные основные средства», 005 «Оборудование, принятое для монтажа». 

41. Аудит учета МПЗ

Цель  аудиторской проверки учета производственных запасов 

состоит в подтверждении достоверности  данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации. Необходимо проверить, как ведется  учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15,16 и 19. Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 «Материалы», который подразделяется на субсчета по группам материальных ценностей. При аудите учета поступления материальных ценностей аудитору

необходимо  ознакомиться с основными элементами учетной политики, затрагивающими учет товарно-материальных ценностей, к  которым относятся: форма бухгалтерского учета (упрощенная, мемориально-ордерная, журнально-ордерная, компьютеризованная); метод оценки материалов при отпуске  в производство и ином выбытии (по себестоимости каждой единицы запасов, по средней себестоимости, по себестоимости  первых по времени закупок (ФИФО), по себестоимости последних по времени  закупок (ЛИФО); приобретение материальных ценностей (с использованием счетов 15,16 и 10, с использованием только счета 10); оценка материалов в текущем учете (по фактической себестоимости).

При аудите учета движения материальных ценностей  на складах надо проконтролировать  организацию складского хозяйства  и контрольно-пропускной системы. Далее  проверяют, как организован складской  учет материалов и как ведется  контроль со стороны бухгалтерии. Организации  могут применять преимущественно  три основных варианта учета движения материалов на складах: оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод; карточно-документационный; бескарточный. Проверка правильности отнесения и списания материальных ценностей, образованных в результате недостач и хищений, проводится аудитором в том случае, если такие данные обнаружены. Они возможны в результате форс-мажорных обстоятельств или обнаруживаются при проведении инвентаризации. Списание сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами и отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счетов 73, 91 и др.  

42. Аудит учета денежных средств  в кассе

Цель  аудита: установить соответствие применяемого в орг-ции порядка учета касс.пераций, требов-ям нормат. актов, действовавших в проверяемом периоде, для выражения мнения о достоверности объекта аудита во всех существенных аспектах.

Объект  аудита: ф.№1-стр 260,по которой сальдо сч.50 раскрывается в сумме с др. денежными счетами; ф.34, в кот. обороты по К и Д сч.50 раскрывается в сумме с другими денежными счетами. Особенность объекта в том, что он не представлен обособленно.

Нормативная база:

I уровень:1)ГК РФ(ДС явл. объектом гражд. оборота, как вид имущества),в статье 140 установлено, что платежи осущ-ся как безналичным и наличным путем. В ст.153 устанавливается понятие сделка.2)КОАП-ст.15-санкции за нарушение дисциплины. Гл. 39 «матер. ответст-ть работников»-использ-ся для установления отношений с кассиром.3)Закон о применении RRN №54-ФЗ от 22.05.03.4)Закон о БУ-устанавливает требования к первичн. док-там,в т.ч. к ден. док-там. А именно-подписи руководителя и главбуха.

II уровень:1)ПБУ 1/98-требуетразработки рабочего плана счетов и др.организационно-технических Эл-тов уч.пол-ки.2)ПБУ 4/99-требует раскрывать обособленно информацию о существенных активах.

III уровень:1)Положения о правилах организации наличного денежного обращения №14п ЦБ от 5.01.98.2)Порядок ведения касс. операций, утв.решением совета директоров.3)Указания ЦБ №1050у –«Указания лимита расчета».4)Постановление ГОСКОМСТАТА №88 и №132.

IV уровень:1)частота кассовых инвентаризаций.2)структура аналитического учета по сч. 50. 3)график документооборота по касс. операциям.

Источники аудиторских док-в:

1)договоры(с банками о расчетн. К.О, с кассирами-о матер. отв-ти, с центром тех.обслуживания ККТ), договоры займа наличными(у фи лиц.),приказы руководства об инвентаризации кассы, об уч. пол-ке и др.) 2)первичная учетная документация, банковские выписки, чековые книги, акты ревизии кассы. Первичка для ККТ: журнал кассира-операциониста, ж-л вызова технич. специалистов, контрольная лента, акты о возврате денежных сумм. 3)регистры: ж-о №1,ведомость №1, карточка сч.50(если учет автоматизирован). 4)пересчет итогов в отчете кассира или нал. валюты в рубли. 5)наблюдение за использованием ККТ, осмотр оборудования кассы. 6)опрос: подотч. лиц, получающих з/п в кассе, кассира, гл.буха, руководителя. 7)анализ содержания договоров, послуживших основанием для налич.платежей,аналих оборотов по кассе. 8)рез-ты перекрестных процедур с уч-ков: р/с, з/п, подотч.лица. 9)подтверждения от банков и получателей наличных денег. 10)инвентаризация кассы, проведенная в отч.периоде(м.б. назначена в ходе аудита). Последовательность работ при проведении аудита:

1)подготовительный: 1.1. изучение состава кассовых операций(з/п, подотч.суммы, выручка, займы, ден.док-ты).Оценка объема операций. Ключевые элементы: валютная касса, представительские расходы, ККТ. 1.2. тестирование БУ и СВК(по этапам:МОЛ и поотч.лица;ревизии кассы; унифицированные первичн. док-ты(особый порядок исправления, обязательный учет операций в кассовой книге сразу после их выполнения, обязательный отчет кассира в конце дня.), оборудование кассы, автоматиз-я учета, распределение ответ-ти и полномочий).Признаками недостаточности СВК обычно считают: отсутствие договора с кассиром, предоставление права подписи касс. ордеров без письм. разрешения рук-ля, признаки формальной ревизии кассы. Внутренний контроль дополняется внешним: обязательность ККТ и порядок работы с ней, целевое использование получ-х в банке ср-в, лимиты касс. остатка и расчетов. Собл-е правил внешнего контроля проверяют в ходе аудита по существу.1.3. планирование. Т.к. актив высоко уязвим отмечаются повыш. риски мошенничества, уровень существенности-минимальный.

2)аудит по существу: 2.1. аудит ф№1 ст.260 –> ГК РФ –> карт.сч.50(ж-о №1,ведом.№1) –>выборочно сопост. с отчетом кассира. 2.2. аудит первички. Формальная проверка вкл.: проверка подписи рук-ля и главбуха и получателя денег на РКО; в ведомостях на выплату з/п проверяют доверенности, явл-ся ли работниками получатели з/п, реестр депонированных сумм; отмечают любые подчистки, помарки, пометки; проверяют нумерацию страниц в кассовой книге и ее оформление. Некорректные док-ты по кассе счит-ся недействительными, а операции по ним – необоснованными. 2.3. проверка полноты и  своевременности оприходования наличных денежных средств (выборка корешков чеков, банковские выписки, ПКО, кассовые книги по этим суммам; затем- отчет о проданных товарах, накладные и счета по продаже тпру сопоставляют с ПКО и записями в кассовой книге. 2.4. проверка правильности проводок. 3)заключительный этап: 3.1. служ. записки на участки: р/с, вал. счета, налоги. 3.2. обобщение нарушений. несоблюдение предпосылок полнота(неучтенные продажи), реальность, недостаточность, возникновение(списание по подложным док-там), точность. реже всего: оценка и представление. несобл-е внешнего контроля не влечет недостоверность отч-ти, но м. привести к финанс. Санкциям.  

43. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

 

Нормативная база:

1.Трудовой кодекс – командировки. НК РФ – гл.23 НДФЛ, гл.25 Налог на прибыль, Закон «О БУ».