Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

27. Ответственность экономических субъектов  за уклонение от обязательного  аудита.

 

В соответствии со ст.21 Федерального закона "Об аудиторской  деятельности" ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите определена следующим  образом.

1. Аудиторские  организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые  лица и лица, подлежащие обязательному  аудиту, несут уголовную, административную  и гражданско - правовую ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

2. Осуществление  аудиторской деятельности аудиторской  организацией или индивидуальным  аудитором без получения соответствующей  лицензии влечет взыскание штрафа  с аудиторской организации или  индивидуального аудитора в размере  от 100 до 300 МРОТ.

3. Уклонение  организации или индивидуального  предпринимателя, подлежащих обязательному  аудиту, от его проведения или  препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с  организации и индивидуального  предпринимателя в размере от 500 до 1000 МРОТ.

4. Взыскание  штрафов, предусмотренных пп.2 и  3, производится в судебном порядке  на основании постановления уполномоченного  федерального органа о привлечении  к ответственности за указанные  правонарушения. 
 
 

28. Роль  финансового анализа  в аудиторской  деятельности.

 

Финансовый  анализ является частью общего, полного  анализа хозяйственной деятельности и используется в аудите в двух направлениях: во-первых, как метод  знакомства с финансовым механизмом предприятия, процессами формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности. Его результатом является оценка финансовой устойчивости предприятия, состояния его имущества, скорости оборота капитала и его использования. Во-вторых, как вид услуг аудитора или аудиторской фирмы. В этом случае финансовый анализ затрагивает вопросы: перспективы развития, ожидаемые последствия принятых управленческих решений, варианты достижения стратегических целей клиента. Изучение баланса клиента - один из этапов работы аудитора как при заключении договора, так и в процессе самой проверки. Финансовые оценки бухгал-терских отчетов необходимы аудитору для выбора правильного решения в процессе проверки, что помогает правильно спланировать проверку, выявить места в системе учета. Главная цель финансового анализа – получение ключевых параметров, дающих объективную и более точную картину финансового состояния предприятия. Существуют следующие методы анализа: 1) временной анализ - сравнение показателей отчетного периода с предыдущим; 2)структурный анализ - выявление влияния отдельных показателей финансовой отчетности на результат в целом; 3)анализ относительных показателей - расчет отношений между отдельными позициями отчета, определение взаимосвязей показателей; 4) пространственный анализ - это внутрихозяйственный анализ по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов; и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов; 5) факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов и причин на результаты показателей с по-

мощью различных приемов исследования. Факторный анализ может быть прямым (раздробление результативного показателя на составные части) и обратным (соединение отдельных элементов в общий  показатель). Таким образом, финансовый анализ играет огромную роль в аудиторской  деятельности, способен оказать существенное влияние на дальнейшее развитие экономического субъекта, его место в рыночной экономике. Качественный финансовый анализ - основа всего процесса аудиторской проверки, поэтому ему уделяется самое пристальное внимание как аудиторской организацией, так и экономическим субъектом, который в нем непосредственно заинтересован.  

29. Сущность  подготовки и составления  общего плана аудита.

 

Федеральное правило № Планирование аудита устанавливает  единые требование по планированию аудита финансовой отчетности, применяется  в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого  лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в стандарте. Аудиторская организация обязана планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.  
 

30. Основные  правовые и законодательные  документы по аудиторской  деятельности.

 

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся  следующие: 1) ГК РФ, 2) ФЗ от 7 августа 2001 г. Об аудиторской деятельности, 3) Кодекс РФ об административных правонарушениях, 4) НК РФ, 5) УК РФ, 6) ФЗ от 2 декабря 1990 г. О банках и банковской деятельности, 7) ФЗ от 21 ноября 1996 г. О бухгалтерском учете, 8) ФЗ от 26 декабря 1995 г. Об акционерных обществах, 9) Закон РФ от 27 ноября 1992 г. Об организации страхового дела в РФ, 10) ФЗ от 7 мая 1998 г. О негосударственных пенсионных фондах, 11) Закон РФ от 19 июня 1992 г. О потребительской кооперации в РФ, 12) ФЗ от 30 ноября 1995 г. О финансово-промышленных группах, 13) Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29 марта 2002г., 14) Постановление Правительства РФ от 12 июня 2002 г. О мерах  по обеспечению проведения  обязательного аудита, 15) Федеральные правила аудиторской деятельности, 16) Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 апреля 2002г., 17) Правила аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. 

31. Подготовка  к заключению договора на проведение аудиторской  проверки.

 
 
 

32. Инструменты контроля качества аудита.

 

Контроль  качества работы аудиторов определяется как Международным стандартом аудита МСА 220, так и российским Федеральным  правилом (стандартом) № 7 «Внутренний  контроль качества аудита». Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации предусматривает контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Закон об аудиторской деятельности в Российской Федерации предусматривает контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила контроля внутреннего качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. В случае выявления при проведении проверки качества работы фактов систематического нарушения аудитором аудиторской организации или индивидуальным аудитором при проведении аудиторской проверки требований нормативных правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах федеральному органу. На виновных в таких нарушениях может быть наложено взыскание в установленном настоящим федеральным законом порядке, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности индивидуального аудитора. Общие цели контроля качества, которые должны быть установлены аудиторской фирмой, обычно включают: профессиональные требования; умение и компетентность; поручение; делегирование полномочий; консультирование; принятие и сохранение клиентов; мониторинг. Общие цели и конкретные процедуры контроля качества аудиторской фирмы необходимо довести до сведения персонала фирмы, чтобы обеспечить уверенность в том, что такие цели и процедуры понятны и применяются на практике. Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких аспектах: контроль со стороны основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль со стороны аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль. Все формы контроля качества можно разделить на следующие группы: прямой; косвенный; предварительный; последующий. 

33. Понятие существенности в  аудите.

 

Существенность (применительно к установлению достоверной  бухгалтерской отчетности) - это  вероятность того, что применяемые  аудиторские и иные, в том числе  юридические, экспертные и т.д., процедуры  позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность информации и ее взаимосвязь с аудиторским риском. При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются: недостаточное или неадекватное описание учетной политики,

когда существует вероятность того, что  пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение  таким описанием; отсутствие раскрытия  информации о нарушении нормативных  требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее  применение санкций сможет оказать  значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица. Аудитору следует принимать во внимание существенность при: определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур; оценке последствий искажений. 
 

34. Понятие и классификация  стандартов аудиторской  деятельности.

 

Стандарты аудиторской деятельности – нормативные  документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества аудита, к порядку подготовки аудиторов  и к оценке их классификации. Основная цель аудиторских стандартов – обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. Значение стандартов состоит в следующем: 1) способствовать обеспечению высокого качества аудиторской проверки, 2) устанавливать единые требования при осуществлении обязательного аудита, 3) содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений, 4) помогать пользователям финансовой инф-ии понять сущность и методы аудиторской проверки. Сущес-ют 4 вида национальных аудиторских стандартов: 1) общие стандарты аудита, к-ые являются основопологающими в определении цели, образовательного стандарта, единых принципов ведения аудита в РФ, 2)рабочие стандарты аудита, устанав-ие общие правила проверок и условия работы аудиторов, представления ими услуг, 3) стандарты отчетности опред-щие единые требования к состав-ию и оформ-ию док-ов по результатам проверок с целью доступности инф-ии для пользователей, 4) специфические стандарты аудита, необходимые для проведения аудита, особенности которого в отдельных сферах деятельности отличны от обычных: в страх-ии, банковской деят-ти и др. Стандарты бывают: международные и национальные. 

35. Источники информации о клиенте.

 

36. Лицензирование  аудиторской деятельности.

 

Вопросы лицензирования аудиторской деятельности определены ст.17 Федерального закона об аудиторской деятельности и следующими двумя документами:

- Федеральным  законом "О лицензировании  отдельных видов деятельности" (от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ);

- Постановлением  Правительства РФ N 190 от 29 марта 2002 г. "О лицензировании аудиторской  деятельности".

Лицензирование  аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее - лицензирующий орган). Лицензия на осуществление аудиторской  деятельности (далее - лицензия) выдается на срок 5 лет, который по заявлению  лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.

Лицензионные  требования и условия осуществления  аудиторской деятельности сформулированы следующим образом:

а) наличие  у индивидуального аудитора или  у аудиторов аудиторской организации  соответствующих профилю аудиторской  проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие  в штате аудиторской организации  не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (пп."б" п.4 вступает в силу с 9 сентября 2003 г.);

в) осуществление  предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и  оказания сопутствующих аудиту услуг  в соответствии с нормативными правовыми  актами Российской Федерации (в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности) и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских  проверок и обеспечение возможности  проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением  в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

д) обеспечение  сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;