Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

1. Основные  понятия аудита

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской  деятельности" (ст.1) аудиторская  деятельность, аудит - это предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы могут  оказывать сопутствующие аудиту услуги. Виды аудита: внешний и внутренний.Виды аудита по решаемым задачам: управлеческий, или производств-й аудит; аудит хоз-ой деят-ти; аудит на соответствие требованиям; аудит финн-ой отчет-ти; специальный аудит. Цели аудита : степень общеприемлемости, правленое включение сумм, завершенность, право собст-ти, оценка, разграничение, раскрытие. Задачи: налоговое консультирование, постановка восстан-ие и ведение бух учета, составление финн-ой отчетности, бух консультир-ие, проведение маркетинговых исслед-ий, разработка и анализ инвестиционных проектов составление бизнес-планов, автом-ия бух учета и внедрения информац-ых технол-ий. 

2. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту

Обязательный  аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя. Законом "Об аудиторской  деятельности" (ст.7) определено осуществление  обязательного аудита в следующих  случаях: 1) организация имеет организационно - правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация  является кредитной организацией, страховой организацией или обществом  взаимного страхования, товарной  или фондовой биржей, инвестиционным  фондом, государственным внебюджетным  фондом, источником образования  средств которого являются предусмотренные  законодательством Российской Федерации  обязательные исчисления, производимые  физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования  средств которого являются добровольные  отчисления физических и юридических  лиц;

3) объем  выручки организации или индивидуального  предпринимателя от реализации  продукции (выполнения работ,  оказания услуг) за один год  превышает в 500 тысяч раз установленный  законодательством Российской Федерации  минимальный размер оплаты труда  (МРОТ) или сумма активов баланса  превышает на конец отчетного  года в 200 тысяч раз минимальный  размер оплаты труда;

4) организация  является государственным унитарным  предприятием, муниципальным унитарным  предприятием, основанным на праве  хозяйственного ведения, если  финансовые показатели его деятельности  соответствуют указанным выше  настоящей статьи. Для муниципальных  унитарных предприятий законом  субъекта Российской Федерации  финансовые показатели могут  быть понижены;

5) обязательный  аудит в отношении этих организаций  или индивидуальных предпринимателей  предусмотрен федеральным законом. 
 

3. Правовые  основы аудиторской  деятельности

К правовым и законодательным документам по аудиторской деят-ти в РФ относятся  след-щие: 1) ГК РФ, 2) ФЗ от 7 авг 2001 г”Об аутир-ой деят-ти”, 3) Кодекс РФ об административных правонарушениях, 4) Налоговый Кодекс РФ, 5) НК РФ, 6) ФЗ от 2 дек 1990г “О банках и банковской деят-ти”, 7) ФЗ от 21 нояб 1996г “О бух уч”, 8) ФЗ от 26 дек 1995г “Об акционерных обществах”, 9) Закон РФ от 27 нояб 1992г “Об организ-ии страхового дела в РФ”, 10) ФЗ от 7 мая 1998г “О негосуд-ых пенсионных фондах” , 11) Закон РФ от 19 июня 1992г “О потребительской кооперации в РФ”, 12) ФЗ от 30 нояб 1995г. “О финансово-промышленных группах”, 13) Федеральные правила аудиторской деят-ти, 14) Правила аудиторской деят-ти, одобренные Комиссией по аудиторской деят-ти при Президенте РФ.  
 

4 Этика аудитора

Этика – это система норм нравственного  поведения человека или какой-либо общественной или профес-ой группы. Кратко этические нормы аудиторской деят-ти можно сформулировать как независимость; компетентность; добросовестность; объективность. На практике профес-ые организации разрабатывают кодексы професс-ой этики аудиторов очень подробно и скрупулезно, пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения. Нарушители этических норм професс-го поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб. Этический Кодекс содержит следующие требования. 1) соблюдение общепринятых моральных норм и принципов, 2) соблюдение общественных интересов, 3) объективность аудитора, 4) внимательность аудитора, 5) независимость аудитора, 6) профес-ая компетентность аудитора, 7) конфиденциальная инф-ия клиентов, 8) налоговые отношения, 9) плата за професс-ые услуги, 10) отношение между аудиторами, 11) отношения сотрудников с аудиторской орган-ей, 12) публичная инф-ия и реклама, 13) аудиторские услуги в других гос-ах. 

5Необходимость  аудита

Потребность в услугах аудита возникли в связи  со след-ми обстоят-ми: 1) бух отчетность используется для принятия решений  заинтересованными пользователями в том числе руководством, собственники имущества, реальными и потенциальными инвесторами, поставщиками и т.д., 2) бух отчетность может быть подвержена искажениям, 3) степень достоверности  отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей в связи со сложностью доступа к учетной и прочей инф-ии, а также сложной хоз-ой операцией отраженных в отчетности. Все эти обстоятельства обусловили возникновение общественного потребления в услугах независимых экспертов имеющих соответст-ую подготовку, квалифик-ию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. 

6Услуги  аудиторских организаций

Аудиторские услуги – это услуги по установлению достоверности инф-ии бух отчет-ти. Сопутствующие аудиту услуги подраз-ся на услуги: 1) действие, 2) контроля, 3) информируемые. Аудит-ие орган-ии, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельность услуги, а в частности: 1) постановку, восстановление и ведение бух учета, состав-ие бух отчет-ти и бух консультирование, 2) налоговое консульт-ие, восстанов-ие и ведение налог-го учета, составление налог-ых расчетов и деклораций, 3) анализ ФХД организаций, экон-ое и финан-ое консультирование, 4) управление, консультирование в том числе связанных с реорганизаций или их приватизаций,  5) автомотизация бух учета и внедрение информац-ых технологий, 6) оценочная деят-ть, 7) проведение научных исследов-их работ во властях связанных с аудиторс-ой деятельн-ю. 

7 Роль международных  и национальных  стандартов в развитии  и совершенствовании  аудиторской деятельности. 

До принятия Закона об аудиторской деятельности в РФ классификация стандартов предусматривала  деление их на внешние и внутренние. Первые подразделялись на международные  и национальные. Международные аудиторские  стандарты, разработанные в 1994 г., включают 45 стандартов и подразделяются на следующие 10 групп: вводные замечания, ответственность, планирование, внутренний контроль, аудиторские  доказательства, использование работы других (третьих) лиц, выводы и отчеты в аудите, специализированные области, задания, положения по международной  практике аудита. Международные стандарты аудита (International Standards of Auditing - ISA) выпускает Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants - IFAC), в которую входят национальные бухгалтерские организации более 130 стран. Россия в IFAC представлена Институтом профессиональных бухгалтеров РФ. Что касается национальных (российских) стандартов, то в течение 1996 - 2000 гг. в РФ было создано 38 правил (стандартов) по аудиторской деятельности. Практически весь российский аудит сегодня использует именно эти правила (стандарты), и они выполняют роль основной методологической базы аудиторской деятельности. Аудиторские стандарты являются также основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости от того, насколько отступил аудитор от стандарта, определяется мера ответственности аудитора. Аудитор, допустивший в своей практике отступление от какого-либо стандарта, должен объяснить причину этого. Значение аудиторских стандартов состоит в том, что они:

1) способствуют  обеспечению высокого качества  аудиторской проверки;

2) содействуют  внедрению в практику аудита  новых научных достижений;

3) определяют  действия аудитора в конкретных  ситуациях. 
 

8. Виды  и методы контроля.

В системе  финансового, в том числе аудиторского, контроля применяются различные  виды и методы контроля. В зависимости  от времени проведения контроль подразделяется на предварительный, текущий, последующий. Предварительный контроль проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйс-ых операций. Он носит профилактический, упреждающий характер. Его объектами могут быть внутрихозяйс-ые планы, бизнес-планы, проектно-сметная документация и др. Текущий контроль, как правило, организуется в процессе совершения различных хозяйст-ых операций. Именно поэтому текущий контроль называют оперативным контролем. Объекты текущего контроля значительно более разнообразны, чем предварительного. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйств-ых операций. Количество объектов последующего контроля определяется самим проверяющим исходя из различных факторов: задач и целей проверки, финансовых затрат на его осуществление и др. Последующий контроль применяется и при проведении ревизии, и при организации аудиторской проверки. Методы : документальный , фактический. 
 

9. Аудит банковских операций

1) Аудит уставного капитала и фондов банка. При аудите фондов банка основное внимание уделяется правильности формирования фондов, правомерности использования средств фондов, своевременности, полноте и правильности отражения операций в бух учете. Для проверки учредительных док-ов, уставного капитала и фондов банка рассматриваются следующие типовые док-ты: устав банка, учредительный договор, реестр акционеров кредитной орган-ии, протоколы общего собрания акционеров, проспекты эмиссии ценных бумаг, свидетельства о регистрации проспектов эмиссии и отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, зарегист-ые Банком России, договора купли-продажи, положение о фондах коммерч-го банка, выписки по лицевым счетам за проверяемый период. 2) Аудит депозитных операций. К депозитным операциям банка относятся пассивные операции по првлечению средств юрид-их и физ-их лиц во вклады на определенный срок или до востребования. 3) Аудит кредитных операций. Кредитование юр-их и физ-их лиц, т.е. предоставление денежных средств во временное пользование на принципах срочности, платности и возвратности, является одним из важнейших направлений активных операций банков. Программа аудиторской проверки кредитных операций обычно включает: анализ политики банка по размещению и привлечению средств, анализ кредитной политики банка, проверку организации кредитной работы в банке.  4) аудит операций банка с ценными бумагами. Операции банков с ценными бумагами представляют собой довольно сложный объект аудита. Это связано с большим разнообразием видов ценных бумаг и операций, проводимых с ним.  
 

10. Цели  и задачи аудиторской  деятельности

В п.3 ст.1 Федерального закона "Об аудиторской  деятельности" отмечено, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В соответствии с этой целью и на основании п.7 ст.9 Закона: "Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности". Можно сформулировать следующие локальные задачи при проведении обязательного аудита. 1. Формулирование принципов подготовки плана и программы аудита.

2. Организация  подготовки и составления плана  и программы аудита.

3. Формулирование  принципов документирования аудита.

4. Формулирование  требований к форме и содержанию  рабочей документации аудита.

5. Определение  порядка составления и хранения  рабочей документации.

6. Определение  видов, источников и методов  получения аудиторских доказательств.

7. По  результатам проведенного аудита  выразить мнение о достоверности  отчетности субъекта в форме  безусловно положительного, условно  положительного или отрицательного  аудиторского заключения либо  отказаться в аудиторском заключении  от выражения своего мнения. 

11. Возникновение, становление и  развитие аудита в  России.

В России аудиторская деятельность и профессия аудитора в их современном виде появились сравнительно недавно в связи с экономическими преобразованиями в стране. За прошедший период развитие и становление аудита в России прошло несколько этапов. Первый этап ( 1987-1993 гг) характериз-ся, с одной стороны, директивным характером создания аудиторских организ=й, с другой – стихийным характером зарождения аудиторской деятельн-ти. Второй этап ( декабрь 1993 г до принятия ФЗ “Об аудиторской деятельности”- август 2001г) период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила аудиторской деятельности. Третий этап аудиторской деятельности в России начался после принятия ФЗ “Об аудиторской деятельности”№119-ФЗ. Принятие ФЗ подтвердило окончательное становление аудита в России, позволило принять ряд нормативных правовых актов по регулированию аудиторской деятельности в России, сделать шаг по пути интеграции российского аудита в международную аудиторскую систему.