Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

12. Виды  аудита.

 

 Аудит можно классифицировать по разным признакам. По степени обязательности аудит подразделяется на: обязательный аудит, инициативный аудит. Обязательный аудит осущ-ся на основе требований законодательных и нормативных актов РФ, устанавливающих обязательность проверки годовой бух-ой отчет-ти для отдельных категорий экономических субъектов. Обязательный аудит может проводиться в том случае, когда какое-либо организованное решение руководства не может быть осуществлено без наличия аудиторского заключения бух финн отчетности. Инициативный аудит осущест-ся по решению эконом-го субъекта. Его цель – выявить недостатки в ведении бух-го учета, составлении отчетности, налогооб-ии, провести анализ финансового состояния организ-ии. По составу и объему проверяемой документации аудит подразд-ся на: аудит годовой бух отчет-и, специальный аудит. Аудит годовой бух отч-ти осущ-ся независимой аудитор-й фирмой. Цель такого аудита – выражение аудитором профессион-го мнения о степени достоверности проверяемой отчетности орган-ции. Спец-ый аудит – это проверка интересующих экон-ого субъекта конкретных вопросов, касающихся его деят-ти. По виду исполнителя аудит-их услуг аудит разд-т на: внешний, внутренний. Внешний –это оказание аудитор-их услуг независимой аудиторской фирмой на договорной основе с клиентом. Внутренний осущест-ся как элемент системы внутреннего контроля в организации. По периодичности осуществления аудит-их проверок аудит разделяется на : первоначальный, периодический – выполняется в данной орган-ии при повторном заключении договора с аудитором.  

13. Связь аудита с другими  формами экономического контроля.

 
 
 
 
 

14. Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности".

Значение  Закона состоит прежде всего в  том, что он подтвердил окончательное  становление системы российского  аудита и создал перспективы его  дальнейшего развития. Закон был подготовлен рабочей группой с участием представителей Минфина России, профессиональных аудиторских объединений, их региональных структур, работников научных учреждений и вузов и аудиторов - практиков.

Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены  правовые и нормативные положения  аудиторской деятельности в РФ. Он должен рассматриваться в контексте  других важнейших правовых документов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона "О  бухгалтерском учете", Федерального закона "О лицензировании отдельных  видов деятельности". Федеральный закон включает 22 статьи, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. Приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и / или лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг. Три статьи Закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

В Законе определена ответственность за нарушение  законодательства Российской Федерации  об аудите. В соответствии с Федеральным  законом должны быть приведены в  соответствие все нормативные акты по аудиторской деятельности (по аттестации, лицензированию и др.) в РФ. 

15. Права и обязанности  аудиторских организаций.

 

В соответствии со ст.5 "Права и обязанности  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов" аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно  определять формы и методы  проведения аудита;

2) проверять  в полном объеме документацию, связанную с финансово - хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие  любого имущества, учтенного в  этой документации;

3) получать  у должностных лиц аудируемого  лица разъяснения в устной  и письменной формах по возникшим  в ходе аудиторской проверки  вопросам;

4) отказаться  от проведения аудиторской проверки  или от выражения своего мнения  о достоверности финансовой (бухгалтерской)  отчетности в аудиторском заключении  в случаях:

- непредставления  аудируемым лицом всей необходимой  документации;

- выявления  в ходе аудиторской проверки  обстоятельств, оказывающих либо  могущих оказать существенное  влияние на мнение аудиторской  организации или индивидуального  аудитора о степени достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемого лица;

5) осуществлять  иные права, вытекающие из существа  правоотношений, определенных договором  оказания аудиторских услуг, и  не противоречащие законодательству  Российской Федерации. К иным  правам можно отнести право:

1) вступать  в члены аккредитованных профессиональных  объединений;

2) оказывать  сопутствующие аудиту услуги;

3) на  вознаграждение за свою работу;

4) привлекать  на договорной основе к участию  в аудиторской проверке индивидуальных  аудиторов, а также иных специалистов;

5) обжаловать  решение об отказе в выдаче  лицензии и об аннулировании  ее в установленном порядке  в суде или арбитражном суде;

6) отказаться  от проведения аудиторской проверки  и поставить в известность  об этом заказчика в следующих  случаях:

а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными  должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность  за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или  свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

б) оказания данному экономическому субъекту услуг  по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности. 

16. Ответственность аудиторов и аудиторских  организаций.

 

Ответственность аудиторской организации и аудитора возникает вследствие нарушения  принятых на себя по договору об аудите обязательств на основании ст.431 ГК РФ. Статья 401 ГК РФ указывает основания  ответственности за нарушение обязательства. 1. Лицо, не исполнившее обязательства  либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность  при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом  или договором предусмотрены  иные основания ответственности.

Лицо  признается невиновным, если при той  степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру  обязательства, оно приняло все  меры для надлежащего исполнения обязательства.

2. Отсутствие  вины доказывается лицом, нарушившим  обязательство.

3. Если  иное не предусмотрено законом  или договором, лицо, не исполнившее  или ненадлежащим образом исполнившее  обязательство при осуществлении  предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не  докажет, что надлежащее исполнение  оказалось невозможным вследствие  непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных  и непредотвратимых при данных  условиях обстоятельств. К таким  обстоятельствам не относятся,  в частности, нарушение обязанностей  со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных  для исполнения товаров, отсутствие  у должника необходимых денежных  средств. В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность аудиторов. Согласно ст.202 использование "частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц, либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом в размере от 500 до 800 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 месяцев, либо арестом на срок от 3 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет". 
 

17. Письмо-обязательство  аудиторской организации  о согласии на проведение аудита.

 

Письмо - обязательство аудиторской организации  о согласии на проведение аудита (далее - письмо - обязательство) - это документ, который составляет аудиторская  организация в ответ на приглашение  провести аудиторскую проверку.

Письмо - обязательство - это не просто акт  вежливости, атрибут делового этикета. Составление этого документа  завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки, когда наиболее квалифицированные сотрудники аудиторской  организации ознакомились с особенностями  и условиями деятельности организации - потенциального клиента. Письмо - обязательство должно включать:

1) условия  аудиторской проверки;

2) обязательства  аудиторской организации;

3) обязательства  проверяемой организации.

В условиях аудиторской проверки следует указать:

а) объект и цель аудиторской проверки - подтверждение  достоверности бухгалтерской отчетности организации во всех существенных отношениях;

б) порядок  проверки филиалов и подразделений (если они есть), расположенных в  отдалении от головной организации;

в) законодательные  акты, на основании которых проводится аудит и на соответствие которым  проверяется бухгалтерская отчетность.

Обязательства руководства и сотрудников проверяемой  организации:

а) предоставить для проверки все необходимые  документы;

б) направить  дебиторам и кредиторам письма о  подтверждении (неподтверждении) соответствующей  задолженности;

в) обеспечить свободный доступ к компьютерной базе данных;

г) предоставлять  все необходимые разъяснения  по возникающим у аудиторов вопросам. 
 

18. Права, обязанности и  юридическая ответственность  проверяемого экономического субъекта

 

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и/или лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, имеет  право: 1) получать отаудиторской организации  или индивидуального аудитора инфор-ию о законодательных и нормативных  актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской организации  или индивидуального аудитора. 2) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг. 3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и/или лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, обязан: 1) заключать договоры на проведение обязат-го аудита с аудитор-ми организациями в сроки, установленные законод-ом РФ.2) создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им инф-ию и документацию, необходимую для осуществления аудита,. 3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки. 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ. 

19. Определение объема проверки.

 

Порядок определения объема аудиторской  проверки установлен федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №1 “Цель и основные принципы аудита финан-ой (бух-ой) отчетности”. Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведения которых необходимо для достижения целей аудита при данных обстоятельствах. Аудиторской организации при определении объема аудита следует исходить из требований нормативных докум-ов, регламентирующих аудиторскую деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом полученных знаний о деятельности экономического субъекта. Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают: 1) планирование аудита, 2) получения аудиторских доказательств, 3) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами, 4) документирование аудита. 

20. Уровень существенности и  порядок его определения

 

Существенность (применительно к установлению достоверной  бухгалтерской отчетности) - это  вероятность того, что применяемые  аудиторские и иные, в том числе  юридические, экспертные и т.д., процедуры  позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Под уровнем  существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный  пользователь этой отчетности с большой  степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать  правильные экономические решения. При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность  отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской  отчетности. Основанием для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности могут служить: