Роль аудита в бухгалтерском деле

№ п/п

Проверяемые вопросы

Ответ

Примечание

1

Когда и где зарегистрирована организация?

15.04.01,г.Ярославль

2

Имеется ли устав и учредительный договор?

Нет данных

Данные не предоставлены

3

Предмет деятельности предприятия?

Разработка и комплектация транспортных средств

4

Имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия?

Нет данных

Данные не предоставлены

5

Кто является учредителями предприятия?

ЗАО «Прогресс», ЗАО «Импульс», Петров Г.Г.

6

Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал

34 223 р.

50%/40%/10% соответсвенно

7

Организационно-правовая форма предприятия

ООО

8

Имеется ли лицензия на осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующим законодательством, подлежат лицензированию?

Нет данных

Данные не предоставлены

9

Полностью ли проведены расчеты с учредителями:

а) по оформлению уставного капитала

б) по промежуточным расчетам

в) по окончательным расчетам

Нет

10

Соблюдено ли законодательство по налогам?

Нет

Учредители

Взнос в уставный капитал согласно учета

По данным аудита

Разница

Разница, %

ЗАО «Прогресс»

17 122

17 112

10

0,06%

ЗАО «Ипульс»

13 690

13 689

1

0,01%

Петров Г.Г.

3 421

3422

1

0,03%

Содержание операций

По данным бухгалтерского учета

По данным аудита

Отклонение по сумме, руб.

Д

К

Сумма

Д

К

Сумма

Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

75

80

34 223

75

80

34 223

-

Поступил вклад в УК от Петрова Г.Г.

51

75

3 421

51

75

3 422

1

Вклад в УК от ЗАО «Импульс»

-

-

-

51

75

13 689

13 689

Поступил вклад в УК от ЗАО «Прогресс» (оборудование)

-

-

-

08

75

17 112

17112

Оприходованы материалы, полученные от ЗАО «Прогресс»

01

80

17 112

01

08

17 112

17 112

Начислен НДС на расчет с бюджетом

-

-

-

19

75

2 610

2 610

Отнесен НДС на расчет с бюджетом

68

19

2 852

68

19

2 610

242

№п/п

Содержание вопроса

Нормативный акт, которым предоставлено право выбора

Положение учетной политики организации

1

Наименование документа, которым определена учетная политики

ПБУ 1/2009

Приказ по учетной политике на 2008 год. №1

2

Основные направления учетной политики

2.1

Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:

а) по методу отгрузки

б) по методу оплаты

2.2

Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух.учете

2.3

Порядок начисления амортизации по основным средствам:

ПБУ 14/2000

Линейный способ

а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации

б) применение ускоренной амортизации

2.4

Определение предметов для их учета в составе средств в обороте:

а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита

б) установлен руководителем самостоятельно

2.5

Порядок начисления износа нематериальных активов:

а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования

б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисления износа не производится

в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет

2.6

Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов:

ПБУ 5/2001

а) по фактической стоимости приобретения

б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16

2.7

Методы оценки производственных запасов:

ПБУ 5/2001

а) по средней себестоимости

б) ФИФО

в) ЛИФО

г) по себестоимости закупаемых материалов

2.8

Порядок списания ОХР

2.9

Порядок учета ремонта основных средств:

а) по фактическим затратам

б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей

2.10

Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.

2.11

Порядок учета выпуска продукции:

а) по фактическим затратам

б) на счете 43, без использования счета 4

2.12

Порядок отражения в учете выплаты дивидендов

2.13

Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей:

а) на оплату отпусков

б) на выплату вознаграждений за выслугу лет

в) на ремонт основных средств

г) на другие цели

д) создание резерва не предусмотренно

2.14

Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности:

а) в течение 4-х месяцев

б) по истечении 3-х лет по решению руководителя

2.15

Порядок учета товаров, приобретенных для продажи:

а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42

б) по покупной стоимости

2.16

Сроки погашения расходов будущих периодов:

а) в течение срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции

б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов, исходя из нормативного срока из освоения

2.17

Порядок создания резерва по сомнительным долгам

2.18

Методы распределения прибыли

2.19

Порядок оценки задолженности по полученным займам:

а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода

б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец расчетного периода

3

Организационные аспекты учетной политики

3.1

Инвентаризация имущества с обязательств

3.2

Выбор формы ведения бухгалтерского учета

3.3

Организация формы бухгалтерской службы:

Главный бухгалтер в подчинении руководителя предприятия

а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером

б) ввести в штат бухгалтера

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру-специалисту

г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично

3.4

Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля

3.5

Выделение подразделений на отдельный баланс

3.6

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

3.7

Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

3.8

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

Право подписи первичных документов определяется приказом №48 от 19.12.2007

3.9

Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями

Документы, которыми определяются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются ГД, главным бухгалтером, а также их заместителями или уполномоченными

№

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Примечания

Нет ответа

Да

Нет

1

Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ос?

+

2

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?

+

3

Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?

+

Ведутся инвентарные карточки

4

Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?

+

5

Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду?

+

6

Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?

+

1 раз в год

7

Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?

+

8

Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи?

+

Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны

9

Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств

+

10

Каков порядок санкционирования операций по движению ос?

+

Движение ОС производится после разрешения руководителя

Содержание операций

По данным бухгалтерского учета

По данным аудита

Отклонение по сумме, руб.

Д

К

Сумма

Д

К

Сумма

Покупка автомобиля отнесена на внеоборотные активы

08

60

150 000

08

60

152 542

2 542

Учтен НДС

19

60

27 458

19

60

27 458

0

Оплачены консультационные услуги

20

76

10 000

08

76

10 169

169

Учтен НДС на услуги

19

76

1831

19

76

1 831

Переведены средства с расчетного счета на счет расчетов с прочими дебиторами/ кредиторами

76

51

12 000

12 000

Оплачены командировочные

20

71

1 500

08

71

1 500

Лишняя проводка

20

68

30 000

30 000

Основное средство поставлено на учет

01

08

150 000

01

08

164 211

14 211

Расчеты с бюджетом по налогам

68

19

32 000

68

19

29 289

2 711