Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2014 в 15:04, курсовая работа
Актуальность темы реферата: Развитие предпринимательства в России в период перестройки экономического устройства и хозяйственных отношений происходило в обстановке правовой неурегулированности, что повлекло за собой лавинообразный рост различных экономических преступлений, в том числе и ранее неизвестных видов мошенничеств. Сокрытию результатов мошенничества способствует неадекватная или неверная оценка нововведений в бухгалтерском учете РФ, связанная с его переводом на международные стандарты.
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Формирование профессии современного аудитора…………………………….5
2. Законодательные акты, регулирующие аудиторскую деятельность…………..8
3. Кодекс профессиональной этики аудитора………………………………….….10
Заключение…………………………………………………………….…………….16
Список литературы………………………………………………………………….17
Аудиторская деятельность на примере ООО «Магнат» …………………………18
Задача………………………………………………………………
Генеральный директор: Незнамов Андрей Владимирович
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Генеральный директор: Петров Георгий Геннадьевич
Для осуществления проверки расчетов на предприятии были составлены Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.
Проверяемая организация: |
ООО "Магнат" | |||||||
Период проверки |
01.01. 2012 - 31.12. 2012 | |||||||
Период аудита |
10.03.2013 – 07.04.2013 | |||||||
Количество человеко-часов |
300 | |||||||
Руководитель аудиторской группы |
Николаев А.Ю. | |||||||
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора |
Петров А.А. Маслаченко Е.В., Золотова М.П. | |||||||
Планируемый аудиторский риск |
5% | |||||||
№ п/п |
Планируемые виды работ (проверяемые участки) |
Период проведения (час) |
Исполнитель |
Примечание | ||||
1.
2
3
4
5 |
Изучение учетной политики предприятия Проверка и аудиторская оценка системы внутреннего контроля Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями Аудит сохранности и учета основных средств Аудит движения материально-производственных запасов |
10 ч
15 ч
15 ч
35 ч
40 ч |
Петров А.А. Петров А.А. Маслаченко Е.В. Маслаченко Е.В. Золотова М.П. |
| ||||
6 6.1 6.2
7
8 9 10
11 |
Аудит денежных средств Аудит кассовых операций Аудит операций по расчетному счету Аудит расчетов с подотчетными лицами Аудит расчетов по оплате труда Аудит соблюдения трудового законодательства Подготовка аудиторского заключения. Обсуждение с руководством результатов аудита |
70 ч 40 ч 30 ч
30 ч
20 ч 30 ч 20 15 |
Петров А.А. Петров А.А. Петров А.А. Золотова М.П. Маслаченко Е.В. Маслаченко Е.В, Золотова М.П. Николаев А.Ю., Николаев А. |
Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.
Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.
Проверяемая организация: |
ООО "Магнат" |
Период проверки |
01.01. 2012 - 31.12. 2012 |
Период аудита |
10.03.2013 – 07.04.2013 |
Количество человеко-часов |
300 |
Руководитель аудиторской группы |
Николаев А.Ю. |
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора |
Петров А.А. Маслаченко Е.В., Золотова М.П. |
Планируемый аудиторский риск 5%
№ п\п |
Планируемые виды работ (проверяемые участки) |
Период (час) |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Изучение учетной политики |
10 ч |
Левин Д.С. |
Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики |
|
2 |
Проверка и общая аудиторская оценка систем внутреннего контроля на предприятии |
15 ч |
Петров А.А. |
Тест внутреннего контроля |
|
3 |
Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями |
15 ч |
Маслаченко Е.В. |
||
3.1 |
Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал |
2 ч |
Маслаченко Е.В. |
Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица |
|
3.2 |
Проверка правильности ведения учета |
5 ч |
Маслаченко Е.В. |
Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт (справка) |
|
3.3 |
Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями |
8 ч |
Маслаченко Е.В. |
Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля |
|
4 |
Аудит сохранности и учета основных средств |
35 ч |
Маслаченко Е.В. |
||
4.1 |
Оценка контроля по учету основных средств |
5 ч |
Маслаченко Е.В. |
Тест внутреннего контроля |
|
4.2 |
Проверка правильности отражения в бухучете движения основных средств |
10 ч |
Маслаченко Е.В. |
Тест внутреннего контроля |
|
4.3 |
Проверка соответствия применяемых норм амортизации |
10 ч |
Маслаченко Е.В. |
Таблица соответствия |
|
4.4 |
Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений |
10 ч |
Маслаченко Е.В. |
Таблица соответствия |
|
5 |
Аудит движения материально-производственных запасов |
40 ч |
Золотова М.П. |
||
5.1 |
Проверка правильности корреспонденции счетов |
20 ч |
Золотова М.П. |
Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений |
|
5.2 |
Инвентаризация материально-производственных запасов |
20 ч |
Золотова М.П. |
Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба |
|
6 |
Аудит денежных средств |
70 ч |
Петров А.А. |
Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности |
|
6.1 |
Аудит кассовых операций |
40 ч |
Петров А.А. |
Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений |
|
6.2 |
Аудит операций по расчетному счету |
30 ч |
Петров А.А. |
Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка |
|
7 |
Аудит расчетов с подотчетными лицами |
30 ч |
Золотова М.П. |
||
7.1 |
Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета |
5 ч |
Золотова М.П. |
Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки |
|
7.2 |
Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам к подотчетным суммам |
25 ч |
Золотова М.П. |
Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт (справка) |
|
8 |
Аудит расчетов по оплате труда |
20 ч |
Маслаченко Е.В. |
Тест внутреннего контроля |
|
9 |
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда |
30 ч |
Маслаченко Е.В., Золотова М.П. |
Договор поставки |
|
9.1 |
Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы |
5 ч |
Маслаченко Е.В., Золотова М.П. |
Коллективный договор, положение об оплате труда |
|
9.2 |
Изучение штатного расписания |
5 ч |
Золотова М.П. |
Штатное расписание |
|
9.3 |
Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров |
5 ч |
Золотова М.П. |
Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры |
|
9.4 |
Проверка правильность начисления заработной платы |
5 ч |
Золотова М.П. |
расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет |
|
9.5 |
Проверка удержаний из заработной платы |
5 ч |
Маслаченко Е.В. |
налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости |
|
9.6 |
Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда |
5 ч |
Маслаченко Е.В. |
Главная книга, учетные регистры по счету 70, рабочая таблица |
Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.
Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.
Определение границ уровня существенности
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бух.отчетности ООО "Магнат" |
Доля (%) |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Балансовая прибыль предприятия |
170 342 |
5 |
8 517 |
Валовый объем реализации без НДС |
1 814 583 |
2 |
36 292 |
Валюта баланса |
535 629 |
2 |
10 713 |
Собственный капитал |
125 559 |
10 |
12 556 |
Общие затраты предприятия |
1 644 036 |
2 |
32 881 |
Среднее арифметическое столбца 4 – 20 192 тыс.руб.
Максимальное значение столбца 4 – 36 292
Минимальное значение столбца 4 – 8 517
Отклонение минимального и максимального значения от среднего арифметического:
Минимум = (20192-8517) / 20192 * 100% = 58%
Максимум = (36292-20192) / 20192* 100% = 80%
Большее отклонение убираем из выборки (36 292)
Новое среднее арифметическое столбца 4 – 16 167 тыс.руб.
Округляем в большую сторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.
Таким образом, уровень существенности – 18 млн.руб.
Общие сведения об аудиторской фирме
Наименование: Аудиторская фирма «АВАЛЬ-Ярославль»
ИНН 45869655484
Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество.
Место нахождение аудиторской организации: 150003, г. Ярославль, ул. Советская, д.41 , оф.41
Тел./факс: (4852) 301-895
Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «АВАЛЬ-Ярославль» выдано налоговой инспекцией, зарегистрировано за № 189 от 22.05.2011 г.
Лицензия на общий аудит № 487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.
Фирма имеет расчетный счет 401456987321458965 в в ОАО АКБ «ВТБ 24», БИК 045963258, ИНН 45869655484, КПП 730302003
Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении:
Аудиторская Палата России.
Аудит основных средств ООО «Магнат» за 2012 год проводился специалистами аудиторской фирмы ЗАО «АВАЛЬ-Ярославль» на основании договора № 1 от 01 февраля 2013 года.
Руководитель аудиторской проверки: Николаев А.Ю.
Общие сведения об аудируемом лице.
Наименование: ООО «Магнат»
Местонахождение: 150064, г. Ярославль, Бабича, 3В
Исполнительному органу ООО «Магнат»
Аудиторской фирмой «АВАЛЬ-Ярославль» (далее «Аудитор») проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012г. в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
При проведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Магнат» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Магнат».
Аудитором было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Магнат» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудитором аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Магнат» законодательству РФ. Поэтому такое мнение аудитором не высказывается
Аудитором было выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленных недостатков.
По мнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целом не соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет.
Исходя из представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ООО "Магнат" ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.
Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок.
При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Магнат».