Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2014 в 15:04, курсовая работа
Актуальность темы реферата: Развитие предпринимательства в России в период перестройки экономического устройства и хозяйственных отношений происходило в обстановке правовой неурегулированности, что повлекло за собой лавинообразный рост различных экономических преступлений, в том числе и ранее неизвестных видов мошенничеств. Сокрытию результатов мошенничества способствует неадекватная или неверная оценка нововведений в бухгалтерском учете РФ, связанная с его переводом на международные стандарты.
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Формирование профессии современного аудитора…………………………….5
2. Законодательные акты, регулирующие аудиторскую деятельность…………..8
3. Кодекс профессиональной этики аудитора………………………………….….10
Заключение…………………………………………………………….…………….16
Список литературы………………………………………………………………….17
Аудиторская деятельность на примере ООО «Магнат» …………………………18
Задача………………………………………………………………
Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки
В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии данных учета по движению МПЗ:
Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля
Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.
В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей.
Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности
Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах.
В процессе аудита аудитором было выяснено:
В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:
Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:
В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения:
Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2012 год в размере ~ 200 т.р.
Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля
Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.
Аудит операций по расчетному счету
Аудитор не может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.
В представленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявлены следующие нарушения:
Исходя из выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет:
Аудитор: Нисковских Г.И.
Рабочие документы
№ п/п |
Проверяемые вопросы |
Ответы |
Примечание | ||
Да |
Нет |
Нет данных | |||
1. Среда контроля |
|||||
1 |
Имеется ли четкая структура управления предприятием? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
2 |
Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
3 |
Имеются ли должностные инструкции? |
+ |
|||
4 |
Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
5 |
Соблюдается ли хозяйственное законодательство? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
6 |
Имеется ли отдел внутреннего аудита? |
+ |
|||
7 |
Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии? |
+ |
Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств | ||
8 |
Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты? |
+ |
Работники компетентны и соответствуют выполняемым функциям | ||
2. Система бухгалтерского учета |
|||||
9 |
Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? |
+ |
|||
10 |
Организационная структура бухгалтерии. |
+ |
Согласно первичным данным, есть нарушения в назначении ответственных лиц | ||
11 |
Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями? |
+ |
|||
12 |
Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? |
+ |
Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы | ||
13 |
Организован ли документооборот? |
+ |
Указано, что ответственность за соблюдение графика документооборота не закреплена, контроль за соблюдением возложен на главного бухгалтера | ||
14 |
Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
15 |
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
3. Средства контроля |
|||||
16 |
Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов? |
+ |
Данные не предоставлены | ||
17 |
Авторизация (то есть разрешенность) операций. |
+ |
Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей | ||
18 |
Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? |
+ |
Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей, к отчетам прилагаются документы с нарушением порядка установленной нумерации, нарушались сроки предоставления отчетности | ||
19 |
Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)? |
+ |
|||
20 |
Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? |
+ |
Данные не предоставлены |