Роль аудита в бухгалтерском деле

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2014 в 15:04, курсовая работа

Описание работы

Актуальность темы реферата: Развитие предпринимательства в России в период перестройки экономического устройства и хозяйственных отношений происходило в обстановке правовой неурегулированности, что повлекло за собой лавинообразный рост различных экономических преступлений, в том числе и ранее неизвестных видов мошенничеств. Сокрытию результатов мошенничества способствует неадекватная или неверная оценка нововведений в бухгалтерском учете РФ, связанная с его переводом на международные стандарты.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………...3
1. Формирование профессии современного аудитора…………………………….5
2. Законодательные акты, регулирующие аудиторскую деятельность…………..8
3. Кодекс профессиональной этики аудитора………………………………….….10
Заключение…………………………………………………………….…………….16
Список литературы………………………………………………………………….17


Аудиторская деятельность на примере ООО «Магнат» …………………………18

Задача………………………………………………………………

Файлы: 1 файл

жанны.doc

— 605.00 Кб (Скачать файл)

 

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии данных учета по движению МПЗ:

  • не произведена классификация МПЗ по группам;
  • нет схем отражения на счетах движения МПЗ
  • отсутствует график документооборота
  • не проверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ
  • не проверяется законность и целесообразность расходования МПЗ
  • неверное использование счетов и сумм по счетам

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

 

Инвентаризация МПЗ

В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей.

 

Аудит денежных средств

Аудит кассовых операций

Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах.

В процессе аудита аудитором было выяснено:

  • с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности
  • для кассы отведено специальное помещение
  • в кассе имеется сейф для хранения денег
  • кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью
  • ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров
  • ведутся кассовые документы
  • установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
  • на 2012 г. банком установлен лимит 12 000 р.
  • ККМ на предприятии не имеется
  • реализация готовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет
  • сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают
  • ведется журнал выданных доверенностей

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:

  • нарушена физическая безопасность кассы
    • окна кассы не оборудованы железными решетками
    • отсутствует сигнализация
  • в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира
  • книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно
  • не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка
  • в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты
  • проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами
  • не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии
  • установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными
  • при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются
  • остатки кассы снимаются непостоянно

Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:

  1. Прямое хищение денежных средств.
    1. Ничем не замаскированное.
    2. Замаскированное неоформленными документами и расписками
  2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.
    1. Из банка.
    2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам
    3. От различных юридических лиц по доверенностям.
  3. Излишнее списание денег по кассе.
    1. Повторное использование одних и тех же документов.
    2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
    3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
    4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
  4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
    1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
    2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
  5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
    1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
    2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

 

  1. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.
    1. Без применения контрольно-кассовых машин.
    2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.
  2. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения:

  • получение денежных средств с росписью в пустом бланке
  • списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам
  • некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета
  • выдача денег другому лицу без предоставления доверенности
  • выплата денег по не надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)
  • выдача сумм на основании документов, не имеющих силы (расписки)
  • отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу
  • наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм
  • наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета

Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2012 год в размере ~ 200 т.р.

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

 

Аудит операций по расчетному счету

 

Аудитор не может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.

В представленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявлены следующие нарушения:

  • некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета

 

Рекомендации руководству предприятия

 

Исходя из выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет:

  1. По постановке системы внутреннего контороля:
    • провести анализ существующих систем внутреннего контроля
    • организовать подразделение внутреннего контроля в организации
    • откорректировать отчетность, связанную с выявленными нарушениями
    • установить центры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контроль первичной документации
    • определить и прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
  2. По учетной политике:
    • внести изменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормами законодательства
    • указать один из методов определения выручки.
    • указать основные направления учетной политики
    • указать методы распределения прибыли
    • отразить организационные аспекты учетной политики;
    • указать форму ведения бухгалтерского учета;
    • отразить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
    • не утвердить рабочий план счетов;
    • разработать и утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочим персоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятию своевременно сдавать отчетность
    • для получения более подробной информации о предприятии следует провести оценку системы внутреннего контроля.
  3. По расчетам с учредителями:
    • исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" и записать правильные проводки (см. рабочие документы)

 

    • устранить нарушения и внести соответствующие исправления в бухгалтерском учете.
  1. По сохранности и учету ОС
    • исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно"
    • записать правильные проводки (см. рабочие документы)
    • внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку внесенных данных на регулярной основе
  1. По сохранности и учету МПЗ
    • внести изменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания
    • исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно»
    • внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ на регулярной основе, с учетом выявленных замечаний
  1. По данным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие проводки:
    • Дт 91.2 Кт 10 – 520 (400 – шпон;120 – лак)
    • Дт 91.9 Кт 91.2 – 520
    • Дт 10 Кт 91.1 – 110 (излишек мозилки)
    • Дт 91.1 Кт 91.9 – 110
    • Дт 99 Кт 91.9 – 410 (убыток)
  1. По данным аудита кассовых операций:
    • провести мероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы
    • устранить все выявленные замечания по организации ведения кассовых операций
    • рассмотреть профессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствие требованиям Предприятия
    • пересмотреть существующую систему внутреннего контроля
    • внедрить контрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, что кассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством и требованиями предприятия

 

Аудитор: Нисковских Г.И.

 

 

Рабочие документы

 

Оценка системы внутреннего контроля предприятия

 

№ п/п

Проверяемые вопросы

Ответы

Примечание

Да

Нет

Нет данных

         

1. Среда контроля

       

1

Имеется ли четкая структура управления предприятием?

   

+

Данные не предоставлены

2

Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов?

   

+

Данные не предоставлены

3

Имеются ли должностные инструкции?

+

     

4

Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения?

   

+

Данные не предоставлены

5

Соблюдается ли хозяйственное законодательство?

   

+

Данные не предоставлены

6

Имеется ли отдел внутреннего аудита?

 

+

   

7

Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии?

+

   

Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств

8

Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты?

+

   

Работники компетентны и соответствуют выполняемым функциям

2. Система бухгалтерского учета

       

9

Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты?

+

     

10

Организационная структура бухгалтерии.

+

   

Согласно первичным данным, есть нарушения в назначении ответственных лиц

11

Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями?

+

     

12

Соблюдается ли порядок оформления первичных документов?

 

+

 

Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы

13

Организован ли документооборот?

+

   

Указано, что ответственность за соблюдение графика документооборота не закреплена, контроль за соблюдением возложен на главного бухгалтера

14

Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета?

   

+

Данные не предоставлены

15

Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности?

   

+

Данные не предоставлены

3. Средства контроля

       

16

Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов?

   

+

Данные не предоставлены

17

Авторизация (то есть разрешенность) операций.

 

+

 

Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей

18

Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?

 

+

 

Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей, к отчетам прилагаются документы с нарушением порядка установленной нумерации, нарушались сроки предоставления отчетности

19

Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)?

+

     

20

Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля?

   

+

Данные не предоставлены

Информация о работе Роль аудита в бухгалтерском деле