Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2011 в 14:16, курсовая работа
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «ГРАН».
Введение
1. Теоретические основы учета и контроля сохранности и использования денежных средств.
1.1. Учет операций по расчетным счетам
1.2. Лимит остатка кассы
1.3. Предельный размер расчетов наличными
1.4. Правовое и информационное обеспечение
2. Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Гран»
2.2. Планирование аудиторской проверки
2.3. Порядок проведения ревизии кассы в ООО «Гран»
2.4. Документальное оформление результатов ревизии в ООО «Гран»
3. Мероприятия по совершенствованию учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Гран»
Выводы и предложения
Список использованных источников
Приложения
Результаты ревизии оформляют актом, составленным по унифицированной форме который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.
Одновременно с ревизией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой ревизиру необходимо выяснить:
-
обеспечена ли сохранность
- имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
-
застрахована ли касса
-
соблюдаются ли правила
- соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
К проверке должна быть представлена справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассовых отчетов, выявить отклонения от лимита.
Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Для выявления случаев присвоения денежных средств производится взаимная проверка операций по кассе и по банку, проверка дебиторской и кредиторской задолженности и может Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.
При проверке следует проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации предусмотрен ряд моментов, соблюдение которых на практике позволяет, во-первых, предотвратить злоупотребления и, во-вторых, значительно облегчить работу аудиторов. Так, п. 11 Порядка ведения кассовых операций предусматривает, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Далее следует установить, все ли приходные и расходные кассовые ордера зарегистрированы в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; совпадают ли эти суммы с теми, которые указаны в журнале регистрации, каков источник поступления денежных средств, совпадают ли даты приема и выдачи денег по кассовым ордерам с датами их составления.
Особое
внимание следует проявить при проверке
регистрации платежных
2.4.
Документальное оформление
результатов ревизии
в ООО «Гран»
Касса на предприятии ООО ГРАН ведется автоматизировано в программе 1С: Бухгалтерия.
- При проверке соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, проведена сплошная проверка кассовых отчетов, отклонении по лимиту в августе месяце 2008г. невыявленно в кассе остатка нет.
В
случае выявления отклонения от лимита
составляется реестр кассовых документов
с превышением лимита наличных .
Таблица -2 Реестр кассовых документов с превышением лимита наличных денег.
№ п/п | Номер отчета | Дата | Фактический остаток, руб. | Лимит, руб. | Отклонение, руб. |
- Так же при остатке в кассе денежной наличности нужно провести проверку на предмет соответствия расходования наличных средств из выручки, поступившей в кассу, предусмотренного расчётом на установление лимита остатка кассы, установленным Банком.
Таблица -3 Реестр кассовых документов с не целевым использованием денежных средств:
Дата и номер документа | Сумма по документу, руб. | На какие цели |
- Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств. При проведении ревизии необходимо уделить особое внимание правильному, заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.
Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.
При проверке первичных документов на предприятии ООО ГРАН сомнительных подписей в получение денег отсутствует.
Таблица – 4 Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает сомнение подпись получателя денег
Расходный ордер | Получатель | Выявленные нарушения | Данные опроса получателя | Примечание | |||
№ | Дата | ФИО | Дата | Документ |
- Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
В августе 2008г. на
Таблица – 5 При проверке операций по кассе необходимо зарегистрировать все случаи нарушения лимита расчетов
Наименование юр. лица | Номер первичного документа | Дата | Номер | Дата оплаты | Срок действия лимита | Сумма лимита | Сумма платежа превышающего установленный лимит | |
РКО | начало | конец |
В ходе ревизии необходимо последовательно просмотреть чековые книжки предприятия, проверяя в них количество корешков и незаполненных чеков (их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки).
Таблица – 6 Реестр корешков чеков, отсутствующих в чековой книжке
Начальный номер чека в чековой книжке | Дата выписки предыдущего чека | Номер отсутствующего
корешка чека нет нет нет нет нет |
Заключительный
номер в чековой книжке |
Сличается номер чека, указанный в приходном
ордере, с номером на корешке чека. При
не полном оприходовании денег в кассу
предприятия составляем реестр.
Таблица – 7 Реестр сумм, полученных из банка и полностью не оприходованных в кассу предприятия
Дата отчета кассира | Сумма оприходования в кассу | Сумма по чеку | Номер корешка чека | Сумма по выписке банка | Дата выписки банка | Отклонение оприходованной суммы от полученной |
При проверке оформления кассовых документов обнаружены нарушения:
- Нет подписей руководителя предприятия в расходных кассовых ордерах
№ 16
- Нет подписи кассира в приходном кассовом ордере
№ 17
3.
Мероприятия по
совершенствованию
учета и контроля
за сохранностью
и использованием
денежных средств
в ООО «Гран»
Касса на предприятии ООО ГРАН ведется автоматизировано в программе 1С: Бухгалтерия.
Он позволяет накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).
Это
позволяет вести более точный
учет данных; оперативность данных учета;
повышение производительности труда учетных
работников; освобождение их от выполнения
простых технических функций и предоставления
большей возможности заниматься контролем
и анализом хозяйственной деятельности.
Большое количество операций на фирме
осуществляется наличными деньгами, поэтому
необходим наиболее хорошо организованный
и действенный контроль за сохранностью,
а также поступлением и расходованием
денежных средств в хозяйстве.
Для
усиления внутрихозяйственного
контроля за учетом
и сохранностью денежных
средств предлагается:
№№
п/п |
Вопросы проверки |
Сроки
проведения |
Кто проверяет |
1. | Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве | ||
1.1. | Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе | ежедневно | кассир |
1.2. | Проверка
состояния предупредительной |
ежеквартально, ежедневно | гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир |
1.3. | Контроль
за опечатыванием сейфа и |
ежедневно | гл. бухгалтер |
2. | Контроль сохранности и состояния учета денежных средств | ||
2.1. | Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг | ежемесячно | гл. бухгалтер,
ревиз. комиссия |
2.2. | Проверка
полноты и своевременности |
ежемесячно | гл. бухгалтер |
а) полученных
из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы |
по плану работы систематически; при составлении ж/о №1 | ревизионная комиссия, гл. бухгалтер | |
2.3. | Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета | ежемесячно по плану | гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
2.4. | Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров | ежедневно | гл. бухгалтер |
2.5. | Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций. | ежемесячно | гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
3. | Контроль использования денежных средств. | ||
3.1. | Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению | ежедневно, по плану | гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
4. | Правильность оформления кассовых документов | ежедневно | гл.бухгалтер |
Информация о работе Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»