Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»

    Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

 Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

    Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

    Заработную  плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

    В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

    Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

    К счету 50 "Касса" могут быт открыты  субсчета:

    50-1 "Касса организации";

    50-2 "Операционная касса";

    50-3 "Денежные документы" и др.

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

    Особенности учета кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

    При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

    Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

    При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

    Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

    Учет  денежных документов. Находящиеся в  кассе организации почтовые и  вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

    Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. 

1.1. Учет операций по расчетным счетам 

    Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

    Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований).

    В безакцептном порядке оплачивают счета  энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

    Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

    Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на синтетическом  счете 51 "Расчетные счета". В  дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Лимит остатка кассы 

    Сумма наличных денег, которую можно оставлять  в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию, и при необходимости может быть пересмотрен (в том числе в течение года).

    Банки периодически проверяют фирмы на следование кассовой дисциплине. В  их компетенцию входит, в частности, контроль за соблюдением лимита остатка кассы. Право налоговых органов контролировать лимит кассы не закреплено ни в одном из нормативных актов, поэтому они не могут проводить такие проверки.

    К административной ответственности  за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, предусмотренной ст.15.1 КоАП РФ, фирму могут привлечь только сотрудники милиции (ст.23.3 КоАП РФ) и налоговой инспекции (ст.23.5 КоАП РФ). То есть проверять лимит остатка кассы могут сотрудники банков, и если они найдут нарушения, то обязаны отразить их в справке и направить ее в налоговую инспекцию. И только после этого инспекция может оштрафовать фирму на 40 - 50 тыс. руб., а руководителя, главбуха и кассира - на 4 - 5 тыс. руб.

    При этом если дела о нескольких допущенных нарушениях рассматриваются одним  и тем же органом, то наказание  назначается в пределах только одной  санкции, а если разными органами (или в разное время) - штраф будет  взыскиваться за каждое нарушение. 
 
 
 
 
 

1.3. Предельный размер расчетов наличными 

    Указанием ЦБ РФ был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между  юридическими лицами по одной сделке - он составляет 100 000 руб.

    Предельный  размер расчетов наличными относится к расчетам, осуществляемым в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. При расчете как по одному, так и по нескольким денежным документам этот размер превышать нельзя. Данное мнение высказано в совместном Письме ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т и МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252.

    Если  расчеты наличными деньгами осуществляются между предпринимателями без  образования юридического лица (ПБОЮЛ) либо между юридическим лицом  и ПБОЮЛ, то какие-либо ограничения  по размеру таких расчетов законодательством не предусмотрены. 
 

1.4.  Правовое и информационное  обеспечение

1. Указ  Президента РФ от 22 октября 1993г.  № 2263 «Об аудиторской деятельности  в РФ»

2. Гражданский  кодекс РФ

3. Налоговый  кодекс РФ. Часть 1 и 2.

4. Федеральный  закон от 07 августа 2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

5. Федеральный  закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ  «О бухгалтерском учете»

6. Федеральный  закон от 08 августа 2001г. № 128-ФЗ  «О лицензировании отдельных  видов деятельности»

7. Постановление  Правительства РФ от 06 февраля 2002г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ»

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

9. Приказ  Минфина России от 01 июля 2004г.  № 180 «Об одобрении концепции  развития бухгалтерского учета  и отчетности в РФ» 

10. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» Определяет учетную политику, как совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). Учетная политика - это внутренний закон, необходимый для управления организацией, решения внутренних организационных проблем;

11. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

12. Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Ревизия и контроль  хранения и расходования  денежных средств 

в ООО «Гран»

2.1. Краткая характеристика  предприятия ООО  «Гран» 

   Общество  с ограниченной ответственностью  «Гран» (ООО «Гран») создано в порядке, установленном действующим законодательством РФ. Общество   является   юридическим   лицом правовое   положение 
которого определяется законодательством  Российской  Федерации  и 
настоящим Уставом.

      Учредителем Общества является ГРЕСЕВ Александр  Николаевич, - единственный участник Общества.