Ревизия денежных средств

     Ситуационная  задача по теме «Ревизия денежных средств»

     Кассир  организации получил из банка  денежные средства в сумме 18600 руб. и  выдал их из кассы на следующие  цели:

     - под отчет – 600 руб. – на  основании устной заявки работника  и главного бухгалтера;

     - на выплату заработной платы – 12000 руб. – на основании двух платежных ведомостей подписанных директором организации.

     Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение  денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.

     В конце дня кассир выписал приходный  ордер на сумму 18600 руб. и расходный  на 18600 руб., вывел остаток в кассовой книге, лист кассовой книги на следующий  день передал в бухгалтерию организации.

     Через неделю кассир уволился, а через две недели было возбуждено уголовное дело. По решению суда кассир внес в кассу сумму недостачи – 2000 руб. и судебные издержки – 300 руб.

     Необходимо: а) сделать записи в акт ревизии  по предложенной ситуации, указать  нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром, указать какими нормативными актами должен руководствоваться ревизор;

     б) отразить перечисленные операции хозяйственной  деятельности бухгалтерскими записями, указав формы учетных документов.

     Решение:

     а) В ходе проведенной ревизии были выявлены следующие нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром:

     1. выданы денежные средства под  отчет только на основании  устной заявки работника и  главного бухгалтера, а не на  основании письменного заявления  работника, утвержденного руководителем организации, и расходного кассового ордера, выписанного бухгалтерией и подписанного руководителем организации и главным бухгалтером;

     2.  заработная плата выдана на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации, подпись главного бухгалтера на них отсутствует;

     3. подделана подпись получателей в платежных ведомостях, в результате похищены наличные денежные средства в сумме 2000 (Две тысячи) рублей.

     4. поступление наличных денежных средств в кассу организации оформлено приходным кассовым ордером (форма № КО-1), выписанным кассиром в конце дня, а не бухгалтерией, которая должна была его и зарегистрировать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) сразу же по получении денег из банка.

     5. расходный кассовый ордер выписан также кассиром, а не бухгалтерией, и не утвержден руководителем организации и главным бухгалтером;

     6. нарушен трехдневный срок выдачи заработной платы, оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сданы в банк в тот же день;

     7. в платежных ведомостях не  сделаны записи о депонировании  сумм, не составлен реестр депонированных  сумм;

     8. к листу кассовой книги (КО-4), сданному в бухгалтерию, не приложены приходные и расходные кассовые документы;

     9. отчет кассира в бухгалтерию сдан лишь на следующий день.

     Общий порядок организации денежного  обращения в РФ регламентируется Центральным Банком России посредством  Положения о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ, утвержденного его  приказом от 05.01.98 г. № 14-П.

     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе регламентируется Инструкцией  ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

     Учет  кассовых операций осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

     Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с послед. изменениями).

     Этими нормативными актами руководствуется ревизор при проверке кассовых операций.

     б) На основании кассовой заявки по форме  № 0408027 по денежному чеку, корешок  которого остается в чековой книжке предприятия, кассир получила  из банка  с расчетного счета денежные средства в сумме 18600 руб.

     Поступление наличных денежных средств в кассу  организации оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1). При составлении приходного кассового  ордера ему присваивается очередной  порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). По графе «Дебет» указывается счет, на который приходуются поступившие наличные денежные средства, счет 50 «Касса».

     По  графе «Кредит» указывается счет, с кредита которого поступили в кассу наличные денежные средства, счет 51 «Расчетные счета».

     Выдача  наличных денег из кассы организации  осуществлена на основании расходного кассового ордера (КО-2) и расчетно-платежных ведомостей.

     Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге (КО - 4). Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

     Первые  экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег. В конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день).

     Отражение хозяйственных операций в кассовой книге:

     На  последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета в книге учета хозяйственных операций (при использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета).

     Основные  проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами

     Счет 50 - «Касса», счет 51 - «Расчетные счета», счет 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 71 - «Расчеты с подотчетными лицами», счет 73 - «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба», счет 91 – «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 – «Прочие расходы», счет 94 – «Недостачи и потери от порчи ценностей».