Министерство  образования Российской Федерации

Сыктывкарский государственный  университет

Контрольная работа

по дисциплине контроль и ревизия на тему

Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств

 
 
 
 
 

Исполнитель:

студент 437 гр. Мантарков Г.Х. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сыктывкар 2003

Содержание:

 

1. Задачи, последовательность и источники ревизии;
2. Ревизия кассовых операций (соблюдение кассовой дисциплины и целевого использования денежных средств);
3. Проверка операций на расчетном счете и других счетах в банках.

       Задачи, последовательность и источники ревизии

 

       В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций в РФ, утвержденными  ЦБ РФ в сроки, установленные руководителем  субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

       Ревизия кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

       Для проведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

       При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

       Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  пути, производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета  с данными квитанций банка, почтового  отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п.

       Проверка  денежных средств, находящихся в  банках на счетах (расчетном, текущем, валютном, специальных счетах), осуществляется посредством сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными выписок банка.

       При обнаружении ревизией недостач или  излишков денежных средств или ценностей  в кассе в акте указывается  сумма недостачи или излишка  и обстоятельства их возникновения.

       При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

       Вышестоящие организации (в случае их наличия) при  осуществлении документальных ревизий  на всех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

       Банки и их филиалы осуществляют контрольные  функции в отношении субъектов  хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль. При этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок. О серьезных, систематических нарушениях в ведении кассовых операций банки информируют ЦБ РФ, налоговые и соответствующие правоохранительные органы.

       ЦБ  РФ осуществляет контроль за проведением  проверочной работы коммерческими  банками по обслуживаемым субъектам  хозяйствования.

       Контроль  за соблюдением требований Правил ведения кассовых операций физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляется налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства. Такая проверка в бюджетных организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.

       Проверки  соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также  налоговые, финансовые и другие государственные  контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

       К основной нормативной базе регулирующей порядок ведения кассовых операций и проведения  ревизии можно  отнести: 

       1. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П  "О порядке ведения  кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"

       2. Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88

       "Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации

       по  учету кассовых операций, по учету  результатов инвентаризации"

       (с  изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) 

       3. Письмо ГУ ЦБР по г. Москве  от 7 апреля 1998 г. N 35-4-21/708 О сообщении  налоговым инспекциям о выявленных  в результате проверок нарушениях  условий работы с денежной  наличностью и порядка ведения  кассовых операций

       4. Разъяснения ЦБР от 22 октября  1997 г. О некоторых вопросах, связанных  с проведением кассовых операций

       5. Письмо ЦБР от 14 мая 1997 г. N 02-14/213 О порядке ведения кассовых  операций

       6. Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

       7. Указ Президента РФ от 22 декабря  1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности  в Российской Федерации" (с  изм. и доп. от 26 ноября 2001 г.) 
 

       Ревизия кассовых операций (соблюдение кассовой дисциплины и целевого использования денежных средств) 

       Проверка  правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная  со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов , а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.

       В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

       При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки  наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При этом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.

       При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др. Оперативный  контроль за остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов.

       Использование наличных денег проверяется путем  сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием  в соответствии с целевым назначением.

       Для обобщения информации об израсходовании денежных средств по целевому назначению целесообразно составлять ведомость следующей формы.

       Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путем  сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др., указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При этом тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. При этом следует иметь в виду, что чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано» должны храниться подклеенными к корешкам чеков.

       При проверке чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка  со счетов предприятия. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это  свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Недостающие выписки необходимо затребовать в банке. Достоверность выписок определяется по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и др.) и путем встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. В обязательном порядке встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. В обязательном порядке встречной проверке подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

       Для облегчения работы и обеспечения  полноты проверки оприходования  в кассу полученных в банке  денег целесообразно составлять ведомость следующей формы. В  нее записываются данные всех чеков по возрастающим номерам, включая испорченные и аннулированные чеки. Против номера такого чека в ведомости делается отметка «Аннулировано». Это позволяет выявить факты неоприходования в кассу полученных наличных денег.

       При выявлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах или разрыва между датой получения по выписке банка и оприходования их в кассу следует установить их причины. Для этого берутся письменные свидетельства кассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка в банке.