Разработка учетной политики ООО «Мемориал-сервис»

В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».

Таблица 3.

Формирование отчета об изменениях капитала

Наименование строки

Код

Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637)

(предыдущий  год)

Изменения в учетной политике

011

Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7

Результат от переоценки объектов основных средств

012

В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84

Остаток на 1 января предыдущего года

020

сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7

Результат от пересчета иностранных валют

021

Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте

Чистая прибыль

022

Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год.

Дивиденды

023

Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75

Отчисления в резервный фонд

030

Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637)

Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций

041

Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций

- увеличения  номинальной стоимости акций

042

Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000)

- реорганизации  юридического лица

043

По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6

Уменьшение величины

капитала за счет: - уменьшения номинала акций

051

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- уменьшения  количества акций

052

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- реорганизации  юридического лица

053

По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

Остаток на 31 декабря предыдущего года

060

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)

(отчетный  год)

Изменения в учетной политике

061

Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7

Результат от переоценки объектов основных средств

062

3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные  на счете 83. А в графу 6 - на счете 84

Остаток на 1 января отчетного года

100

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)

Результат от пересчета иностранных валют

101

Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте

Чистая прибыль

102

Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288)

Дивиденды

103

Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847))

Отчисления в резервный фонд

110

Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -)

Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций

121

Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций

- увеличения  номинальной стоимости акций

122

Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций

- реорганизации  юридического лица

123

По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6

Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций

131

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- уменьшения  количества акций

132

Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

- реорганизации  юридического лица

133

По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2;

1650; 46021; 58673)

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

150

Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); ( текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

160

Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами) , в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года

Оценочные резервы:

170

Отражаются данные о движении оценочных резервов

Резервы предстоящих расходов

180

По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету

Чистые активы

200

Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов

Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего

210

Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета

- капитальные  вложения во внеоборотные активы

220

Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов

2.5 Форма № 4 "Отчет о движении  денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.

В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

Таблица 4.

Формирование отчета о движении капитала

Наименование строки

Код

Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее - за исключением субсчета "Денежные документы"), 51, 52 и 55 (389; 1336)

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные

от покупателей, заказчиков

020

Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738)

Прочие доходы

030

Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988)

Денежные средства, направленные:

120

Сумма строк 160-190 ((207907); (170440))

- на  оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов

150

Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800))

- на  оплату труда

160

оборот по счету 70 ((15063); (12115))

- на  выплату дивидендов, процентов

170

Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624))

- на  расчеты по налогам и сборам

180

Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011))

- на  прочие расходы

190

Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890))

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286)

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300)

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693)

Полученные дивиденды

230

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды

Полученные проценты

240

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"

Приобретение дочерних организаций

280

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции"

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226))

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности"

Займы, предоставленные другим организациям

310

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233))

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг

410

Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал"

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

420

Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603)

Погашение займов и кредитов (без процентов)

430

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603

Погашение обязательств по финансовой аренде

440

Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

450

Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

500

Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947))

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

510

Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389)

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

520

Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229))