Разработка среднесрочного финансового плана на примере ООО «Аванта»

 

Смета общехозяйственных расходов рассчитывается на основе данных 2004 года. Данная смета составляется для удобства составления отчёта о прибылях и убытках.

При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя «выручка от реализации» берём из сметы продаж, для показателя «себестоимость продукции» из сметы себестоимость валовой продукции. По строке «Управленческие расходы» отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (таблица 13).

Таблица 13

Отчёт о прибылях и убытках на 2005 год (руб.)

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	30002675	60005350	90008025	120010700
Себестоимость продукции	22092482	44151423	66225277	88319245
Валовая прибыль	7910193	15853927	23782748	31691455
Управленческие расходы	5718007	11436014	17344475	23273795
Прибыль от продаж	2192186	4417913	6438273	8417660
Прочие операционные расходы:
- налог на имущество	99600	187800	267000	339200
- покупная стоимость прочих    материальных ценностей	261300	522600	783900	1045200
- амортизация арендованных   основных фондов	203800	407600	611400	815200
Проценты к уплате	178800	357600	536400	715200
Прочие операционные доходы:
- реализация прочих материальных     ценностей	404000	808000	1212000	1616000
- арендная плата	237000	474000	711000	948000
- положительная курсовая разница	3000	6000	9000	12000
Внереализационные расходы:
- отрицательная курсовая разница	63000	126000	189000	252000
- пошлина нотариальная по     оформлению кредита	6000	12000	18000	24000
- убытки от списания незавершённого    строительства	54000	108000	162000	216000
- убытки прошлых лет	2250	4500	6750	9000
- убытки от списания основных   Средств	2250	4500	6750	9000
- убытки от списания дебиторской   Задолженности	89500	179000	268500	358000
Внереализационные доходы:
- прибыль прошлых лет	14000	28000	42000	56000
Прибыль до налогообложения	1888852	3822645	5560071	7263524
Налог на прибыль	661098	1337925	1946024	2542233
Чистая прибыль	1227754	2484720	3614047	4721291

 

Полученные финансовые результаты показывают, что в 2005 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.

 

 

2.4 Анализ и разработка плана движения денежных средств 

 

Любое предприятие должно располагать финансовыми ресурсами для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие.

Анализ, планирование и контроль денежных потоков наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важны для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия. Прибыль должна выступать в качестве источника формирования оборотных средств и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия, т.е. поддерживать платежеспособность предприятия. Следует отметить, что часто в практической деятельности руководству приходится выбирать, чему отдать предпочтение, прибыли или наличности16.

Поэтому, следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия. Составим сначала график движения денежных средств (приложение 2).

За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ООО «Аванта» ежегодно в отделении Стромынском отделении Сбербанка берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года предприятие, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему.

В 2005 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями (ООО «Восход», ООО «Фактор КС», ООО «Темеринда»). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность ООО «Пик ЛТД».

С персоналом организации ООО «Аванта» рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (таблица 14).

 

Таблица 14

Отчёт о движении денежных средств (тыс. р.)

Показатели	Остаток на начало года	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
1	2	3	4	5	6
Остаток денежных средств на начало года	234
Поступило денежных средств, всего	4549	34471,6	25894,1	29051,7	27468,2
выручка от реализации		14471,6	25894,1	29051,7	27418,2
кредиты полученные		20000,0	-	-	-
Направлено денежных средств всего	10147	24870,1	22081,8	34238,1	30145,3
на оплату материалов	8354	20000,0	17162,7	19480,0	16371,1
на оплату труда	681	2581,1	2912,5	2567,5	2582,2
во внебюджетные    фонды	267	1000,0	964,3	955,1	905,7
на выдачу подотчётных     сумм	-	113,1	113,1	113,1	113,1
на расчёты с бюджетом	845	658,4	411,7	604,9	555,7
на оплату кредита и     процентов по кредитам	-	517,5	517,5	10517,5	10517,5
Остаток денежных средств на конец года	234	9601,5	3812,3	- 5186,4	- 2727,1
Остаток денежных средств на конец года с нарастающим итогом	234	9835,5	13647,8	8461,4	734,3

 

Как видно из таблицы, к концу 2005 года в кассе и на расчётном счёте предприятия осталась сумма в размере 734 тысячи рублей, что позволит ООО «Аванте» в следующем году при необходимости сразу рассчитываться с поставщиками, стараясь не прибегать к кредиту.

 

2.5 Составление прогнозного бухгалтерского баланса

 

К прогнозированию баланса следует приступать после анализа и корректировки прогнозного отчета о прибылях и убытках. При составлении прогнозного баланса следует использовать те же подходы, что и при составлении отчета о прибылях и убытках, а именно, применять те же допущения и выводы, которые были приняты при прогнозировании различных статей отчета о прибылях и убытках. Если те же допущения использовались при составлении прогнозного отчета о движении денежных средств, то размер остатка на расчетном счете по прогнозному отчету будет равен остатку соответствующей балансовой статьи17.

Последним документом финансового плана является прогнозный бухгалтерский баланс (таблица 15).

Таблица 15

Прогнозный баланс на 2005 год (тыс. р.)

	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	2005 год
1	2	3	4	5	6
Актив
1. Внеоборотные активы:
- основные средства	48599,6	42917,1	37958,3	33625	30162
- незавершённое        строительство	272	272	272	272	272
ИТОГО по разделу I	48871,6	43189,1	38230,3	33897,0	30434,0
2. Оборотные активы:
- запасы:	10611,1	9211,4	7189,8	8496,6	15699
сырьё и материалы	7876,8	6631,7	3530,5	7933,5	13446
готовая продукция	2648,3	2493,7	3573,3	477,1	2167
расходы будущих  периодов	86	86	86	86	86
- налог на добавленную        стоимость по       приобретённым ценностям	96,1	88,3	47,4	64,5	100
- дебиторская задолженность	104,0	4236,5	5211,4	7819,8	4549
- краткосрочные финансовые         вложения	-	-	-	-	37
- денежные средства	9835,5	13647,8	8461,4	734,3	617
ИТОГО по разделу II	20646,7	27184,0	20910,0	17115,2	21002,0
БАЛАНС	69518,3	70373,1	59140,3	51012,2	51436,0
ПАССИВ
3. Капиталы и резервы
- уставный капитал	726	726	726	726	726
- добавочный капитал	40033	40033	40033	40033	40033
- фонд социальной сферы	81	81	81	81	81
- непокрытый убыток        прошлых лет	- 7502	- 7502	- 7502	- 7502	- 7502
- нераспределённая прибыль        отчётного года	1227,8	2484,7	3614,0	4721,3	х
ИТОГО по разделу III	34565,8	35822,7	36952	38059,3	33338
IV. Долгосрочные обязательства	2951	2951	2951	2951	2951
ИТОГО по разделу IV	2951	2951	2951	2951	2951
V. Краткосрочные обязательства
- кредиты банка	25000	25000	15000	5000	5000
- кредиторская        задолженность:	7001,5	6599,4	4237,3	5001,9	10147
поставщики и подрядчики	5516,7	5516,7	3199,4	3891,0	8354
задолженность  перед          персоналом  организации	681,0	325,1	325,1	325,1	681
задолженность  перед          внебюджетными  фондами	216,8	193,3	133,0	227,5	267
задолженность перед         бюджетом	587,0	564,3	529,8	558,3	845
ИТОГО по разделу V	32001,5	31599,4	19237,3	10001,9	15147
БАЛАНС	69518,3	70373,1	59140,3	51012,2	51436

 

Для составления прогнозного бухгалтерского баланса были использованы данные из вышесоставленных смет, а также из отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении денежных средств. По строке «основные средства» взяты данные из расчёта среднегодовой стоимости имущества, по строке «сырьё и материалы» излишек или недостаток соответственно складываются или отнимаются от стоимости сырья и материалов на начало периода. Данные по строкам «дебиторская и кредиторская задолженность» были взяты из графика движения денежных средств. По строке «Готовая продукция» данные взяты из сметы производства. Расчёт остатков денежных средств на конец каждого квартала проводился в отчёте денежных средств.

Все составленные выше сметы и отчёты представляют собой финансовый план предприятия, который ООО «Аванта» должна составлять ежегодно

Данный финансовый план включает в себя составление сметы продаж, производства и затратных смет по работающим цехам, на основе чего сводятся отчёт о прибылях и убытках, отчёт о движении денежных средств, а также прогнозный баланс предприятия на 2005 год. Данный финансовый план даёт возможность рассмотреть расходы по статьям затрат, произведённую продукцию – по цехам и видам продукции, также позволяет увидеть как в течение года происходит перемещение денежных средств, из чего складывается прибыль предприятия.

Начиная с 2004 года предприятие наконец-то стабилизировало свою деятельность, первый раз за последние 3 года ООО «Аванта» получила чистую прибыль. Чтобы данная тенденция сохранялась, планово-экономическому отделу необходимо ежегодно составлять прогнозный финансовый план, чтобы отмечать положительные и отрицательные стороны предприятия, и делать всё возможное, чтобы отрицательных сторон было как можно меньше.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, финансовое планирование - как основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долго- и краткосрочными целями. Используя логику функционирования  механизма финансового планирования, предприятие упреждает  возникновение или развитие неблагоприятных тенденций.

Финансовое планирование выступает надежным средством предотвращения банкротства предприятия. Это осуществляется благодаря  предвидению возможных проблем, уточнению и детализации планов на заданный период, контролю их выполнения, а также использованию коммуникаций и координации действий различных подразделений предприятия.

Эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики становится возможной лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, инвестиционной политики, прогнозов социально-экономического развития предприятия.

Финансовое планирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.

Главная задача финансового планирования заключается в обосновании стратегии предприятия на товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском или в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала. При этом важно определить горизонты финансового планирования и стратегию предприятия.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Факторы, ограничивающие применение финансового планирования: высокая степень неопределенности на российском рынке; ограниченные финансовые возможности для серьезных разработок; отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся системы финансового планирования на предприятии, ее сущности, основные принципы и виды финансового планирования.

Финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Кроме того, в работе были рассмотрены порядок разработки и составления основных финансовых планов организации: план доходов и расходов и план движения денежных средств. Особое внимание уделено процессу бюджетирования, которое является составной частью финансового планирования.

Исследование, проведенное в курсовой работе, позволило сделать вывод о необходимости финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Рыночная экономика требует качественного финансового планирования, так как за  все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. (Н.П.Любушин, В.Б.Лещева, В.Г.Дьякова): Уч.пособие для ВУЗов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001.- 471 с.
2. Балабанов И.Т Финансовый анализ и планирование хозяйствующего объекта. - М.:  Финансы и статистика, 2001.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 321 с.
4. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2003.- 158 с.
5. Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. - Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2002. - 211 с.
6. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2005. - 224с.
7. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.
8. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". - М.: Бизнес, 2003г. - 392 с.
9. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом, выбор инвестиций. Анализ отчетности. -  М.: Финансы и статистика, 2000.
10. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2000.
11. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 768 с.
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 512 с.
13. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент. Учебник. – М., Инфра-М, 2003.
14. Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.- 576с.
15. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 386с.
16. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. - 520 с.
17. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2003. - 264с.
18. Любушин Н.А., Лещева В.Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 354 с.
20. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Приор, 2003. - 321 с.
21. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 623 с.
22. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2003. - 269с.
23. Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. - М.: Лаборатория базовых знаний, 2000. - 622 с.
24. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 256 с.
25. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2002. - 352 с.
26. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 288с.
27. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2004. - 656 с.
28. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447 с.
29. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 384 с.
30. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. "Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика. - 2002. - 400с.
31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие.изд.3-е –М.: Инфра М, 2002.
32. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Изд-во "ДиС", 2001. - 544 с.
33. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры: Учебное пособие / Под ред.Баканова М.И., Шеремета А.Д. - М.:Финансы и статистика, 2002.