Разработка среднесрочного финансового плана на примере ООО «Аванта»

Группы	2002	2003	2004
I	981 < 10780	2515 < 9730	654 < 10147
II	8609 > 4480	5805 > 5000	6716 > 5000
III	11612 > 2951	7262 > 2951	1363 > 2951
IV	48922 < 51913	47029 > 44930	30434 < 33338

 

Для более полной оценки платежеспособности рассчитаем коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности (таблица 6).

Таблица 6

Коэффициенты ликвидности

Показатель	2002	2003	2004
Текущей ликвидности	1,97	1,60	1,39
Быстрой ликвидности	0,89	0,86	1,09
Абсолютной ликвидности	0,09	0,26	0,04

 

Рассчитанные коэффициенты еще раз подтверждают, что ООО «Аванта» платежеспособно (в 2004 году текущие активы на 139 % покрывают обязательства предприятия). Недостатком является отсутствие у предприятия наличных средств, то есть расчеты по обязательствам возможны лишь при условии своевременного  проведения расчетов с дебиторами.

Анализ финансовой структуры баланса

Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальной структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем больше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше защита кредиторов от убытков, следовательно, меньше риск потери14.  

В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициент финансовой автономии, коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансового риска (таблица 7).

Таблица 7

Структура пассивов

Показатель	2002	2003	2004
Финансовой автономии	74,0	71,8	64,8
Финансовой зависимости	26,0	28,2	35,2
Финансового риска	0,35	0,39	0,54

 

Данные таблицы показывают устойчивость финансового состояния ООО «Аванта» Собственный капитал предприятия превышает 65 % имеющихся активов. То есть, ООО «Аванта» абсолютно не зависимо от внешних инвесторов, может функционировать самостоятельно.

Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько не находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Проанализируем активы предприятия (таблица 8).

Таблица 8

Структура активов

Показатель	2002	2003	2004
Общая сумма активов, тыс. рублей	70124	62611	51436
В т.ч.: Основной капитал	48922	47029	30434
Оборотный капитал	21202	15582	21002
Удельный вес в общей сумме, процентов:
Основного капитала	69,8	75,1	59,2
Оборотного капитала	30,2	24,9	40,8
Приходится оборотного капитала на рубль основного, рублей	0,43	0,33	0,69

 

Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля основного капитала в активе баланса уменьшается. При этом оборотный капитал увеличивается, вследствие чего ускоряется оборачиваемость. Хотя удельный вес оборотного капитала все еще низок.  В 2004 году увеличился спрос на продукцию, если эта тенденция сохраниться, то в скором времени оборотный  капитал превысит основной, что приведет к более эффективной работе предприятия.

 

2.3 Анализ и разработка  отчета о прибылях и убытках

 

Финансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т.к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия.

Цели составления финансового плана:

- финансовый план призван обеспечить  финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия;

- определить пути эффективного  вложения капитала, оценить степень рационального его использования;

- контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.

Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку:

- отчёта о прибылях и убытках;

- отчёта о движении денежных средств;

- прогнозного баланса.

Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет важное значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в результате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого15.

Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно представлять, какими финансовыми операциями и в результате-какой деятельности эти цели будут достигнуты.

Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ряд таблиц.

Таблица 9

Прогноз продаж (руб.)

Показатели	I квартал			II квартал			III квартал			IV квартал
	Цена	Кол-во	Стоимость	Цена	Кол-во	Стоимость	Цена	Кол-во	Стоимость	Цена	Кол-во	Стоимость
1. Мясожировой цех, всего	89381,6	73,95	373475	89381,6	73,95	373475	89381,6	73,95	373475	89381,6	73,95	373475
Мясо и субпродукты, тн	1146	25,5	29225	1146	25,5	29225	1146	25,5	29225	1146	25,5	29225
Жир пищевой, тн	13321	0,7	9325	13321	0,7	9325	13321	0,7	9325	13321	0,7	9325
Консервы мясорастительные, тыс. шт.	15000	10,5	157500	15000	10,5	157500	15000	10,5	157500	15000	10,5	157500
Рыба солёная и копчёная, тн	50000	3	150000	50000	3	150000	50000	3	150000	50000	3	150000
Шкуры КРС, тн	9909	2,75	27250	9909	2,75	27250	9909	2,75	27250	9909	2,75	27250
Шкуры свиней, кв. м.	5,6	31,5	175	5,6	31,5	175	5,6	31,5	175	5,6	31,5	175
2. Колбасный цех, всего
Колбасные изделия			24048950			24048950			24048950			96195800
В т.ч. Варёные           колбасы, тн	72561	154.3	11196250	72561	154.3	11196250	72561	154.3	11196250	72561	154.3	44785000
Сосиски, тн	54796	25.8	1413750	54796	25.8	1413750	54796	25.8	1413750	54796	25.8	5655000
Сардельки	53098	23.4	1242500	53098	23.4	1242500	53098	23.4	1242500	53098	23.4	4970000
Полукопчёные, тн	88298	70.1	6189750	88298	70.1	6189750	88298	70.1	6189750	88298	70.1	24759000
Копчёности, тн	99144	26.0	2577750	99144	26.0	2577750	99144	26.0	2577750	99144	26.0	10311000
Варёно-копчёные, тн.	9375	20.4	191250	9375	20.4	191250	9375	20.4	191250	9375	20.4	765000
Конская, тн	60000	0.9	54000	60000	0.9	54000	60000	0.9	54000	60000	0.9	216000
Прочие, тн	90358	13.1	1183700	90358	13.1	1183700	90358	13.1	1183700	90358	13.1	4734800
3. Цех полуфабрикатов, всего			5580250			5580250			5580250			22321000
Мелкокусковые, тн	34700	108.4	3761500	34700	108.4	3761500	34700	108.4	3761500	34700	108.4	15046000
Крупнокусковые, тн	61959	3.7	229250	61959	3.7	229250	61959	3.7	229250	61959	3.7	917000
Котлеты, фарш, тн	22762	25.7	585000	22762	25.7	585000	22762	25.7	585000	22762	25.7	2340000
Пельмени, тн	25202	37.0	932500	25202	37.0	932500	25202	37.0	932500	25202	37.0	3730000
Манты, тн	5722	4.5	25750	5722	4.5	25750	5722	4.5	25750	5722	4.5	103000
Купаты, тн	8461	5.2	44000	8461	5.2	44000	8461	5.2	44000	8461	5.2	176000
ВСЕГО выручка от реализации			30002675			30002675			30002675			120010700

 

Данные сметы продаж складываются из выручки, фактически полученной в 2004 году. Цены на продукцию учитывались исходя из существующих в настоящее время.

Следующей сметой является смета производства, которая учитывает остатки готовой продукции поквартально и движение денежных средств (таблица 10)

Таблица 10

Смета производства (тыс. р.)

	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Остаток готовой продукции на начало периода	2167,0	2648,3	2493,7	3573,3
Объём производства:	30484,0	29872,0	31106,2	26930,4
мясожировой цех	405,1	610,5	627,0	516,0
колбасный цех	24150,0	21715,3	22890,9	18701,7
цех полуфабрикатов	5928,9	7546,2	7588,3	6712,7
Объём продаж:	3002,7	30002,7	30002,7	30002,7
мясожировой	373,5	373,5	373,5	373,5
колбасный	24049,0	24049,0	24049,0	24049,0
полуфабрикатов	5580,3	5580,3	5580,3	5580,3
Остаток готовой продукции на конце периода	2648,3	2493,7	3573,3	477,1

 

После расчёта всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости валовой продукции, используя данные предыдущих смет

Таблица 11

Смета себестоимости валовой продукции (руб.)

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	2005 год
Материальные затраты	17162750	17162750	17162750	17162750	68651000
Заработная плата	1660075	1635557	1646458	1661161	6603251
Отчисления	610907	601884	605896	611307	2429994
Амортизация	2603500	2603500	2603500	2603500	10414000
Прочие	55250	55250	55250	55250	221000
ИТОГО	22092482	22058941	22073854	22093968	88319245

 

Элемент «заработной платы»  включает зарплату общепроизводственного персонала. Элемент «отчисления» отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды. В элементе «амортизация» отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов.

Таблица 12

Смета общехозяйственных расходов (руб.)

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	2005 год
Зарплата аппарата управления	321039	921039	921039	921039	3684156
Отчисления	338942	338942	338942	338942	1355768
Амортизация основных средств	781000	781000	781000	781000	3124000
Служебные командировки	34750	34750	34750	34750	139000
Содержание и ремонт зданий	2715000	2715000	2715000	2715000	10860000
Содержание лаборатории	31250	31250	31250	31250	125000
Охрана труда	69000	69000	69000	69000	276000
Подготовка кадров	2750	2750	2750	2750	11000
Канцелярские расходы	6750	6750	6750	6750	27000
Услуги банка	517500	517500	517500	517500	2070000
Налоги:
на пользователей  автодорог	300026	300026	300026	300026	1200104
с владельцев транспортных       средств	-	-		20859	20859
Земельный	-	-	190454	190454	380908
ИТОГО	5718007	5718007	5908461	5929320	23273795